生益科技:生益科技2022年度審計報告

財務報表附注
（以下金額單位若未特別注明均為人民幣元）
一、公司的基本情況
（一）公司概況
廣東生益科技股份有限公司（以下簡稱“公司”）原為東莞生益敷銅板股份有限公司，于1993年經廣東省股份制試點聯審小組、廣東省經濟體制改革委員會“粵股審
（1993）15號”文和廣東省對外經濟貿易委員會“粵經貿資批字（1993）0666號”文批準成立，是在原中外合資美加偉華生益敷銅板有限公司基礎上改組并采取定向募集方式設立的股份公司。公司原股本為155000000股，經第三屆股東大會決議和廣東證券監督管理委員會“粵證監發字（1996）004號”文批準送股及配股后，總股本增至
242187500股。公司于1998年經中國證券監督管理委員會“證監發字（1998）238號”文批準，采用“上網定價”方式發行社會公眾股（A股）8500萬股，并于2000年2月經國家外經貿部“【2000】外經貿資字第126號”文批準，更名為廣東生益科技股份有限公司。公司于2000年4月根據股東大會決議進行送股和資本公積金轉增股本以及2002年5月、2006年9月根據股東大會決議進行送股后，總股本增至957023438股。2011年5月，經公司2010年第一次臨時股東大會審議通過并由中國證券監督管理委員會“證監許可【2011】208號”文核準，公司向特定對象非公開發行人民幣普通股（A股）
137606016股，發行后股本增加至1094629454股。2012年4月，經公司2011年度股
東大會決議通過以資本公積金轉增股本328388836股，總股本增至1423018290股。
2015年度公司股票期權激勵對象行權而增加股本14535595股，公司總股本增至
1437553885股。2016年度公司股票期權激勵對象行權而增加股本3571161股，公司
總股本增至1441125046股。2017年度公司股票期權激勵對象行權而增加股本
16374694股，公司總股本增至1457499740股。2018年度公司股票期權激勵對象行
權而增加股本2973629股，可轉換債券轉股8257股，并于2018年4月，經公司2017年度股東大會審議通過以資本公積金轉增股本657009284股，公司總股本增至
2117490910股。2019年度公司可轉換債券轉股158700430股，公司總股本增至
2276191340股。2020年度公司股票期權激勵對象行權而增加股本14628750股，公
司總股本增至2290820090股。2021年度公司股票期權激勵對象行權而增加股本
20775594股，公司總股本增至2311595684股。2022年度公司股票期權激勵對象行
權而增加股本15844220.00股，公司總股本增至2327439904股。營業執照統一社會信用代碼為91441900618163186Q。
17法定代表人：劉述峰
注冊資本：人民幣2327439904.00元
公司住所：東莞市松山湖高新技術產業開發區工業西路5號
（二）公司經營范圍
設計、生產和銷售覆銅板和粘結片、陶瓷電子元件、液晶產品、電子級玻璃布、環
氧樹脂、銅箔、電子用撓性材料、顯示材料、封裝材料、絕緣材料;自有房屋出租;從事
非配額許可證管理、非專營商品的收購出口業務;提供產品服務、技術服務、咨詢服務、
加工服務和傭金代理(拍賣除外)。
（三）公司基本組織架構
股東大會是公司的權力機構，董事會是股東大會的執行機構，總經理負責公司的日常經營管理工作，監事會是公司的內部監督機構。公司日常經營管理機構包含銷售部、市場部、物流部、供應鏈管理部、生產總廠、軟性材料部、財務部、董事會辦公室、審
計部、法務部、信息管理部、總裁辦公室、人力資源與行政部、國家工程中心、技術中
心、品質管理部等部門。
（四）合并財務報表范圍
公司本期納入合并財務報表范圍的共有陜西生益科技有限公司、蘇州生益科技有限
公司、生益科技（香港）有限公司、生益電子股份有限公司、東莞生益資本投資有限公
司、江蘇生益特種材料有限公司、江西生益科技有限公司、東莞生益房地產開發有限公司、東莞生益發展有限公司及東莞生益科技有限公司10家子公司，詳見本附注“七、
（一）在子公司的權益”。
（五）財務報告的批準報出財務報告業經公司董事會于2023年3月27日批準報出。
二、財務報表的編制基礎
（一）編制基礎公司以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照《企業會計準則——基本準則》和其他各項具體會計準則、應用指南、準則解釋及其他相關規定（以下合稱企業會計準則）進行確認和計量，在此基礎上結合中國證券監督管理委員會《公開發行證券的公司信息披露編報規則第15號——財務報告的一般規定》（2014年修訂）的規定，編制財務報表。
18（二）持續經營
公司自本報告期末起至少12個月內具備持續經營能力，無影響持續經營能力的重大事項。
三、重要會計政策及會計估計
（一）遵循企業會計準則的聲明
公司編制的財務報表符合企業會計準則的要求，真實、完整地反映了公司的財務狀況、經營成果、所有者權益變動和現金流量等有關信息。
（二）會計期間公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
（三）營業周期公司以12個月作為一個營業周期。
（四）記賬本位幣公司以人民幣作為記賬本位幣。
（五）同一控制下和非同一控制下企業合并的會計處理方法
1.同一控制下企業合并：本公司在企業合并中取得的資產和負債，按照合并日在被
合并方資產、負債（包括最終控制方收購被合并方而形成的商譽）在最終控制方合并財務報表中的賬面價值計量。在合并中取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發行股份面值總額）的差額，調整資本公積中的資本溢價或股本溢價，資本公積中的資本溢價或股本溢價不足沖減的，調整留存收益。
2.非同一控制下企業合并：本公司在購買日對作為企業合并對價付出的資產、發生
或承擔的負債按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當期損益。本公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，確認為商譽；合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，對合并中取得的資產、負債的公允價值、作為合并對價的非現金資產或發行的權益性證券等的公
允價值進行復核，復核結果表明所確定的各項可辨認資產和負債的公允價值確定是恰當的，將企業合并成本低于取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額之間的差額，計入合并當期的營業外收入。
19通過多次交易分步實現非同一控制下的企業合并，合并成本為購買日支付的對價與
購買日之前已經持有的被購買方的股權在購買日的公允價值之和；對于購買日之前已經
持有的被購買方的股權，按照購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值之間的差額計入當期投資收益。購買日之前持有的被購買方的長期股權投資在權益法核算下的其他綜合收益，采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理，除凈損益、其他綜合收益和利潤分配外的其他股東權益變動，轉為購買日所屬當期損益。對于購買日之前持有的被購買方的其他權益工具投資，該權益工具投資在購買日之前累計在其他綜合收益的公允價值變動轉入留存收益。
3.企業合并中相關費用的處理：為企業合并發生的審計、法律服務、評估咨詢等中
介費用及其他相關管理費用，于發生時計入當期損益；作為合并對價發行的權益性證券或債務性證券的交易費用，計入權益性證券或債務性證券的初始確認金額。
所涉及的或有對價按其在購買日的公允價值計入合并成本，購買日后12個月內出現對購買日已存在情況的新的或進一步證據而需要調整或有對價的，相應調整合并商譽。
或有對價的安排、購買日確認的或有對價的金額及其確定方法和依據，購買日后或有對價的變動及原因。
（六）合并財務報表的編制方法
1.合并報表編制范圍合并財務報表的合并范圍以控制為基礎予以確定，不僅包括根據表決權（或類似權利）本身或者結合其他安排確定的子公司，也包括基于一項或多項合同安排決定的結構化主體?？刂?，是指投資方擁有對被投資方的權力通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。
2.合并程序
合并財務報表以公司和其子公司的財務報表為基礎，根據其他有關資料，編制合并財務報表。
公司統一子公司所采用的會計政策及會計期間，使子公司采用的會計政策、會計期間與公司保持一致。在編制合并財務報表時，遵循重要性原則，抵銷母公司與子公司、子公司與子公司之間的內部往來、內部交易及權益性投資項目。
20子公司少數股東應占的權益和損益分別在合并資產負債表中所有者權益項目下和合
并利潤表中凈利潤項目下單獨列示。子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有份額而形成的余額，沖減少數股東權益。
（1）增加子公司以及業務
在報告期內因同一控制下企業合并增加的子公司以及業務，編制合并資產負債表時，調整合并資產負債表的期初數；編制利潤表時，將該子公司以及業務合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；合并現金流量表時，將該子公司以及業務合并當期期初至報告期末的現金流量納入合并現金流量表；同時應當對比較報表的相關
項目進行調整，視同合并后的報告主體自最終控制方開始控制時點起一直存在。
在報告期內因非同一控制下企業合并或其他方式增加的子公司以及業務，編制合并資產負債表時，不調整合并資產負債表的期初數。編制利潤表時，將該子公司以及業務購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。編制現金流量表時，將該子公司購買日至報告期末的現金流量納入合并現金流量表。
公司以子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債在本期資產負債表日的金額進行編制合并財務報表。對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，確認為商譽。合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，經復核后，計入當期損益。
通過多次交易分步實現非同一控制下企業合并的，在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益。購買日之前持有的被購買方的長期股權投資在權益法核算下的其他綜合收益，采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理，除凈損益、其他綜合收益和利潤分配外的其他股東權益變動，轉為購買日所屬當期損益。對于購買日之前持有的被購買方的其他權益工具投資，該權益工具投資在購買日之前累計在其他綜合收益的公允價值變動轉入留存收益。
（2）處置子公司以及業務
A.一般處理方法
21在報告期內，本公司處置子公司以及業務，則該子公司以及業務期初至處置日的收
入、費用、利潤納入合并利潤表；該子公司以及業務期初至處置日的現金流量納入合并現金流量表。
公司因處置部分股權投資等原因喪失了對原有子公司控制權的，在合并財務報表中，對于剩余股權，按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量。處置股權取得的對價和剩余股權公允價值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日或合并日開始持續計算的凈資產的份額之間的差額，計入喪失控制權當期的投資收益，同時沖減商譽。與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益，在喪失控制權時采用與子公司直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理，因原有子公司相關的除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他股東權益變動而確認的股東權益，在喪失控制權時轉為當期損益。
B.分步處置股權至喪失控制權
企業通過多次交易分步處置對子公司股權投資直至喪失控制權的，如果處置對子公司股權投資直至喪失控制權的各項交易屬于一攬子交易的，應當將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權的交易進行會計處理；但是，在喪失控制權之前每一次處置價款與處置投資對應的享有該子公司凈資產份額的差額，在合并財務報表中確認為其他綜合收益，在喪失控制權時一并轉入喪失控制權當期的損益。
處置對子公司股權投資的各項交易的條款、條件以及經濟影響符合下列一種或多種情況，通常表明應將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理：
（A）這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；
（B）這些交易整體才能達成一項完整的商業結果；
（C）一項交易的發生取決于其他至少一項交易的發生；
（D）一項交易單獨考慮時是不經濟的，但是和其他交易一并考慮時是經濟的。
（3）購買子公司少數股權本公司因購買少數股權新取得的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公
司自購買日（或合并日）開始持續計算的可辨認凈資產份額之間的差額，調整合并資產負債表中的資本公積中的資本溢價或股本溢價，資本公積中的資本溢價或股本溢價不足沖減的，調整留存收益。
22（4）不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的股權投資
在不喪失控制權的情況下因部分處置對子公司的長期股權投資而取得的處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司自購買日或合并日開始持續計算的凈資產份額之間的差額，調整合并資產負債表中的資本公積中的資本溢價或股本溢價，資本公積中的資本溢價或股本溢價不足沖減的，調整留存收益。
（七）合營安排分類及共同經營會計處理方法合營安排是指一項由兩個或兩個以上的參與方共同控制的安排。合營安排分為共同經營和合營企業。
1.共同經營是指本公司享有該安排相關資產且承擔該安排相關負債的合營安排。本
公司確認與共同經營中利益份額相關的下列項目：
（1）確認單獨所持有的資產，以及按其份額確認共同持有的資產；
（2）確認單獨所承擔的負債，以及按其份額確認共同承擔的負債；
（3）確認出售其享有的共同經營產出份額所產生的收入；
（4）按其份額確認共同經營因出售產出所產生的收入；
（5）確認單獨所發生的費用，以及按其份額確認共同經營發生的費用。
2.合營企業是指本公司僅對該安排的凈資產享有權利的合營安排。本公司按照長期
股權投資有關權益法核算的規定對合營企業的投資進行會計處理。
（八）現金及現金等價物的確定標準
公司在編制現金流量表時，將本公司庫存現金以及可以隨時用于支付的存款確認為現金。將同時具備期限短（一般指從購買日起三個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資，確定為現金等價物。受到限制的銀行存款，不作為現金流量表中的現金及現金等價物。
（九）外幣業務和外幣報表折算
1.外幣業務
發生外幣業務時，外幣金額按交易發生日的即期匯率近似的匯率折算為人民幣入賬，期末按照下列方法對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理：
（1）外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯
率與初始確認或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益。
23（2）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日的即期匯率折算，
不改變其記賬本位幣金額。
（3）對以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，按公允價值確定日即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，根據非貨幣性項目的性質計入當期損益或其他綜合收益。
（4）外幣匯兌損益除與購建或者生產符合資本化條件的資產有關的外幣專門借款
產生的匯兌損益，在資產達到預定可使用或者可銷售狀態前計入符合資本化條件的資產的成本，其余均計入當期損益。
2.外幣財務報表的折算
（1）資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；所有
者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。
（2）利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率的近似匯率折算。
（3）按照上述折算產生的外幣財務報表折算差額，計入其他綜合收益。處置境外經營時，將與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益。
（4）現金流量表采用現金流量發生日的即期匯率的近似匯率折算。匯率變動對現
金的影響額作為調節項目，在現金流量表中單獨列示。
（十）金融工具
當公司成為金融工具合同的一方時，確認與之相關的一項金融資產或金融負債。
1.金融資產的分類、確認依據和計量方法
公司根據所管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特征，將金融資產劃分為三類：以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益
的金融資產、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
金融資產在初始確認時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關交易費用直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產，相關交易費用計入初始確認金額。對于公司初始確認的應收賬款未包含《企業會計準則第14號——收入》所定義的重大融資成分或根據《企業會計準則第14號——收入》規定不考慮不
超過一年的合同中的融資成分的，按照預期有權收取的對價的交易價格進行初始計量。
24（1）以攤余成本計量的金融資產
公司管理此類金融資產的業務模式為以收取合同現金流量為目標，且在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。公司對于此類金融資產，采用實際利率法，按照攤余成本進行后續計量，其攤銷或減值產生的利得或損失，計入當期損益。
（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產
公司管理此類金融資產的業務模式為既以收取合同現金流量為目標又以出售為目標，且在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。
此類金融資產按照公允價值計量且其變動計入其他綜合收益，但減值損失或利得、匯兌損益和按照實際利率法計算的利息收入計入當期損益。
對于非交易性權益工具投資，公司可在初始確認時將其不可撤銷地指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該指定在單項投資的基礎上作出，相關投資從發行方的角度符合權益工具的定義。公司將該類金融資產的相關股利收入計入當期損益，公允價值變動計入其他綜合收益。當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失將從其他綜合收益轉入留存收益，不計入當期損益。
（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產除上述以攤余成本計量的金融資產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的
金融資產外，公司將其余所有的金融資產分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。此外，在初始確認時，公司為了消除或顯著減少會計錯配，將部分金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。此類金融資產按公允價值進行后續計量，公允價值變動計入當期損益。
2.金融負債的分類、確認依據和計量方法
公司金融負債于初始確認時分類為：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融
負債、其他金融負債。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，相關交易費用直接計入當期損益，其他金融負債的相關交易費用計入其初始確認金額。
（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債（含屬于金融負債的衍生工具）和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。
25交易性金融負債（含屬于金融負債的衍生工具），按照公允價值進行后續計量，除
與套期會計有關外，公允價值變動計入當期損益。
公司在金融負債初始確認時，被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，由公司自身信用風險變動引起的公允價值變動計入其他綜合收益，且終止確認該負債時，計入其他綜合收益的自身信用風險變動引起的其公允價值累計變動額轉入留存收益。其他公允價值變動計入當期損益。若按上述方式對該等金融負債的自身信用風險變動的影響進行處理會造成或擴大損益中的會計錯配的，公司將該金融負債的全部利得或損失（包括企業自身信用風險變動的影響金額）計入當期損益。
（2）其他金融負債除不符合終止確認條件的金融資產轉移或繼續涉入被轉移金融資產所形成的金融負
債、財務擔保合同外的其他金融負債分類為以攤余成本計量的金融負債，按攤余成本進行后續計量，終止確認或攤銷產生的利得或損失計入當期損益。
3.金融資產和金融負債的公允價值確定方法
存在活躍市場的金融工具，以活躍市場中的報價確定其公允價值。不存在活躍市場的金融工具，采用估值技術確定其公允價值。在估值時，本公司采用在當前情況下適用并且有足夠可利用數據和其他信息支持的估值技術，選擇與市場參與者在相關資產或負債的交易中所考慮的資產或負債特征相一致的輸入值，并優先使用相關可觀察輸入值。
只有在相關可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，才使用不可觀察輸入值。
4.金融資產轉移的確認依據和計量方法
金融資產轉移的確認情形確認結果已轉移金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬
終止確認該金融資產(確認
放棄了對該金融資產的新資產/負債)既沒有轉移也沒有保留金融控制資產所有權上幾乎所有的風按照繼續涉入被轉移金融資未放棄對該金融資產的險和報酬產的程度確認有關資產和負控制債保留了金融資產所有權上幾繼續確認該金融資產并將收到的對價確認為金融負債乎所有的風險和報酬公司將金融資產轉移區分為金融資產整體轉移和部分轉移。
26（1）金融資產整體轉移滿足終止確認條件的，應當將下列兩項金額的差額計入當
期損益：被轉移金融資產在終止確認日的賬面價值；因轉移金融資產而收到的對價，與原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計額（涉及轉移的金融資產為《企業會計準
則第22號——金融工具確認和計量》第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的情形）之和。
（2）轉移金融資產的一部分，且該被轉移部分整體滿足終止確認條件的，應當將轉移前金融資產整體的賬面價值，在終止確認部分和繼續確認部分（在此種情形下，所保留的服務資產應當視同繼續確認金融資產的一部分）之間，按照轉移日各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：終止確認部分在終止確認日的賬面價值；終止確認部分收到的對價（包括獲得的所有新資產減去承擔的所有新負債），與原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額（涉及部分轉移的金融資產為《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的情形）之和。
金融資產轉移不滿足終止確認條件的，繼續確認所轉移的金融資產整體，并將收到的對價確認為一項金融負債。
5.金融負債的終止確認條件
金融負債（或其一部分）的現時義務已經解除的，應當終止確認該金融負債（或該部分金融負債）。如存在下列情況：
（1）公司將用于償付金融負債的資產轉入某個機構或設立信托，償付債務的義務
仍存在的，不應當終止確認該金融負債。
（2）公司（借入方）與借出方之間簽訂協議，以承擔新金融負債方式替換原金融負債（或其一部分），且合同條款實質上是不同的，公司應當終止確認原金融負債（或其一部分），同時確認一項新金融負債。
金融負債（或其一部分）終止確認的，公司將其賬面價值與支付的對價（包括轉出的非現金資產或承擔的負債）之間的差額，計入當期損益。
6.金融資產減值
（1）減值準備的確認方法
27預期信用損失，是指以發生違約的風險為權重的金融工具信用損失的加權平均值。
信用損失，是指本公司按照原實際利率折現的、根據合同應收的所有合同現金流量與預期收取的所有現金流量之間的差額，即全部現金短缺的現值。
除購買或源生的已發生信用減值的金融資產外，公司在每個資產負債表日評估相關金融資產的信用風險自初始確認后是否已顯著增加。如果信用風險自初始確認后并未顯著增加，處于第一階段，本公司按照相當于該金融資產未來12個月內預期信用損失的金額計量損失準備；如果信用風險自初始確認后已顯著增加但尚未發生信用減值的，處于
第二階段，本公司按照相當于該金融資產整個存續期內預期信用損失的金額計量損失準備；如果金融資產自初始確認后已經發生信用減值的，處于第三階段，本公司按照相當于該金融資產整個存續期內預期信用損失的金額計量損失準備。本公司在評估預期信用損失時，考慮在資產負債表日無須付出不必要的額外成本或努力即可獲得的有關過去事項、當前狀況以及未來經濟狀況預測的合理且有依據的信息，包括前瞻性信息。
未來12個月內預期信用損失，是指因資產負債表日后12個月內（若金融資產的預計存續期少于12個月，則為預計存續期）可能發生的金融資產違約事件而導致的預期信用損失，是整個存續期預期信用損失的一部分。
對于在資產負債表日具有較低信用風險的金融工具，本公司假設其信用風險自初始確認后并未顯著增加，選擇按照未來12個月內的預期信用損失計量損失準備。
本公司對于處于第一階段和第二階段、以及較低信用風險的金融資產，按照其未扣除減值準備的賬面余額和實際利率計算利息收入。對于處于第三階段的金融資產，按照其賬面余額減已計提減值準備后的攤余成本和實際利率計算利息收入。
公司對以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的
應收款項和債權投資、合同資產和租賃應收款以預期信用損失為基礎進行減值會計處理
并確認損失準備。此外，對貸款承諾和財務擔保合同，也按照本部分所述會計政策計提減值準備和確認減值損失。公司具體情況如下：
對于應收票據、應收賬款、合同資產，無論是否存在重大融資成分，本公司始終按照相當于整個存續期內預期信用損失的金額計量其損失準備。當單項金融資產無法以合理成本評估預期信用損失的信息時，本公司依據信用風險特征對其劃分組合，在組合基礎上計算預期信用損失，確定組合的依據：
28*應收票據
項目確定組合的依據銀行承兌匯票承兌人為信用風險較小的銀行商業承兌匯票以承兌人的信用風險劃分
*應收賬款
本公司對于《企業會計準則第14號——收入》所規定的應收款項，無論是否重大融資成分（包括根據該準則不考慮不超過一年的合同中融資成分的情況），均按照相當于整個存續期內預期信用損失的金額計量其損失準備。
本公司以共同風險特征為依據，按照客戶類別等共同信用風險特征將應收賬款分為不同組別：
項目確定組合的依據賬齡組合以應收款項的賬齡作為信用風險特征應收合并范圍內關聯方組合應收合并范圍內關聯方的應收款項
*應收款項融資應收款項融資反映資產負債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的應收
票據和應收賬款等。會計處理方法參見本會計政策之第（十）項金融工具中劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產相關處理。
*其他應收款
對其他應收款按歷史經驗數據和前瞻性信息，確定預期信用損失。本公司依據其他應收款信用風險自初始確認后是否已經顯著增加，采用相當于未來12個月內、或整個存續期的預期信用損失的金額計量減值損失。
本公司以共同風險特征為依據，將其他應收款分為不同組別：
項目確定組合的依據其他應收款組合1應收利息其他應收款組合2應收股利其他應收款組合3保證金及押金其他應收款組合4員工備用金其他應收款組合5合并范圍內關聯方款項其他應收款組合6其他
29（2）已發生減值的金融資產
本公司對金融資產預期未來現金流量具有不利影響的一項或多項事件發生時，該金融資產成為已發生信用減值的金融資產。金融資產已發生信用減值的證據包括下列可觀察信息：
A.發行方或債務人發生重大財務困難；
B.債務人違反合同，如償付利息或本金違約或逾期等；
C.債權人出于與債務人財務困難有關的經濟或合同考慮，給予債務人在任何其他情況下都不會做出的讓步；
D.債務人很可能破產或進行其他財務重組；
E.發行方或債務人財務困難導致該金融資產的活躍市場消失；
F.以大幅折扣購買或源生一項金融資產，該折扣反映了發生信用損失的事實。
金融資產發生信用減值，有可能是多個事件的共同作用所致，未必是可單獨識別的事件所致。
（3）購買或源生的已發生信用減值的金融資產
公司對購買或源生的已發生信用減值的金融資產，在資產負債表日僅將自初始確認后整個存續期內預期信用損失的累計變動確認為損失準備。在每個資產負債表日，將整個存續期內預期信用損失的變動金額作為減值損失或利得計入當期損益。即使該資產負債表日確定的整個存續期內預期信用損失小于初始確認時估計現金流量所反映的預期信
用損失的金額，也將預期信用損失的有利變動確認為減值利得。
（4）信用風險顯著增加的判斷標準如果某項金融資產在資產負債表日確定的預計存續期內的違約概率顯著高于在初始
確認時確定的預計存續期內的違約概率，則表明該項金融資產的信用風險顯著增加。除特殊情況外，本公司采用未來12個月內發生的違約風險的變化作為整個存續期內發生違約風險變化的合理估計，以確定自初始確認后信用風險是否顯著增加。
（5）評估金融資產預期信用損失的方法本公司基于單項和組合評估金融資產的預期信用損失。對信用風險顯著不同的金融資產單項評估信用風險，如：應收關聯方款項；應收政府機關單位款項；已有明顯跡象表明債務人很可能無法履行還款義務的應收款項等。
30除了單項評估信用風險的金融資產外，本公司基于共同風險特征將金融資產劃分為
不同的組別，在組合的基礎上評估信用風險。
（6）金融資產減值的會計處理方法
公司在資產負債表日計算各類金融資產的預計信用損失，由此形成的損失準備的增加或轉回金額，作為減值損失或利得計入當期損益。
公司實際發生信用損失，認定相關金融資產無法收回，經批準予以核銷的，直接減記該金融資產的賬面余額。已減記的金融資產以后又收回的，作為減值損失的轉回計入收回當期的損益。
7.財務擔保合同
財務擔保合同，是指債務人到期不能按照最初或修改后的債務工具條款償付債務時，發行方向蒙受損失的合同持有人賠付特定金額的合同。財務擔保合同在初始確認時按照公允價值計量。不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同，在初始確認后，按照資產負債表日確定的預期信用損失準備金額和初始確認金額扣除按照收入確認原則確定的累計攤銷額后的余額，以兩者之中的較高者進行后續計量。
8.金融資產和金融負債的抵銷
金融資產和金融負債在資產負債表內分別列示，沒有相互抵銷。但是，同時滿足下列條件的，以相互抵銷后的凈額在資產負債表內列示：
（1）公司具有抵銷已確認金融資產和金融負債的法定權利，且該種法定權利現在是可執行的；
（2）公司計劃以凈額結算，或同時變現該金融資產和清償該金融負債。
9.權益工具
權益工具是指能證明擁有公司在扣除所有負債后的資產中的剩余權益的合同。公司發行（含再融資）、回購、出售或注銷權益工具作為權益的變動處理。公司不確認權益工具的公允價值變動。與權益性交易相關的交易費用從權益中扣減。
公司對權益工具持有方的各種分配（不包括股票股利），作為利潤分配，減少所有者權益。發放的股票股利不影響所有者權益總額。
31（十一）存貨
1.存貨的分類
公司存貨是指在生產經營過程中持有以備銷售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物資等，總體劃分非開發類存貨和房地產開發類存貨。非開發類存貨包括原材料、在產品、產成品、低值易耗品；房地產開發類存貨包括開發產品、開發成本。
2.存貨取得和發出的計價方法
存貨按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。應計入存貨成本的借款費用，按照《企業會計準則第17號——借款費用》處理。投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。
發出存貨的計價方法：
（1）非開發類存貨的核算：公司存貨按計劃成本進行日常核算，領用或發出時按
計劃成本計價，月末對實際成本和計劃成本之間的差異通過差異科目進行調整，將計劃成本調整為實際成本。
（2）房地產開發類存貨的取得及發出以實際成本計價。主要包括土地開發、房屋
開發、公共配套設施的開發過程中所發生的各項費用。開發成本按土地開發、房屋開發、公共配套設施等分類，并按成本項目進行明細核算。
A、開發用土地使用權的核算方法：購買開發用的土地，根據土地轉讓協議書支付地價款及相關稅費計入項目的開發成本。
B、公共配套設施費的核算方法：公共配套設施系經國土規劃部門批準的某開發項目的公共配套設施，如道路、球場、游泳池等，其所發生的支出計入該開發項目的“開發成本”，按成本核算對象和成本項目進行明細成本核算。
C、對開發產品直接費用按成本核算對象歸集，開發間接費用按一定比例的分配標準分配，計入有關開發產品成本；為開發房地產而借入的資金所發生的利息費用，在開發產品完工之前，計入開發成本或開發產品成本；發出時采用個別認定法確定其實際成本。
323.存貨的盤存制度
采用永續盤存制。
4.低值易耗品及包裝物的攤銷方法
采用“一次攤銷法”核算。
5.存貨可變現凈值的確定依據及存貨跌價準備計提方法
期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價，存貨期末可變現凈值低于賬面成本的，按差額計提存貨跌價準備?？勺儸F凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。
（1）存貨可變現凈值的確定依據：為生產而持有的材料等，用其生產的產成品的
可變現凈值高于成本的，該材料仍然按照成本計量；材料價格的下降表明產成品的可變現凈值低于成本的，該材料應當按照可變現凈值計量。
為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現凈值應當以合同價格為基礎計算。企業持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的，超出部分的存貨的可變現凈值以一般銷售價格為基礎計算。
（2）存貨跌價準備的計提方法：按單個存貨項目的成本與可變現凈值孰低法計提
存貨跌價準備；但對于數量繁多、單價較低的存貨按存貨類別計提存貨跌價準備。
（十二）合同資產
1.合同資產的確認方法及標準
合同資產，是指本公司已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利，且該權利取決于時間流逝之外的其他因素。
2.合同資產減值準備的確定方法及會計處理方法
對于合同資產，無論是否包含重大融資成分，本公司始終按照相當于整個存續期內預期信用損失的金額計量其損失準備，由此形成的損失準備的增加或轉回金額，作為減值損失或利得計入當期損益。
本公司在資產負債表日計算合同資產減值，如果該預期信用損失大于當前合同資產減值準備的賬面金額，將其差額確認為減值損失；每個資產負債表日重新計量預期信用損失，由此形成的損失準備的轉回金額，確認為減值利得。
33（十三）持有待售資產
1.劃分為持有待售的依據
本公司將同時滿足下列條件的組成部分（或非流動資產）確認為持有待售類別：
（1）根據類似交易中出售此類資產或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售；
（2）出售極可能發生，即企業已經就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預計出售將在一年內完成。有關規定要求企業相關權力機構或者監管部門批準后方可出售的，應當已經獲得批準。
確定的購買承諾，是指企業與其他方簽訂的具有法律約束力的購買協議，該協議包含交易價格、時間和足夠嚴厲的違約懲罰等重要條款，使協議出現重大調整或者撤銷的可能性極小。
2.持有待售的會計處理方法
公司初始計量或在資產負債表日重新計量持有待售的非流動資產或處置組時，其賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額的，將賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的凈額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提持有待售資產減值準備。后續資產負債表日持有待售的非流動資產公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額予以恢復，并在劃分為持有待售類別后確認的資產減值損失金額內轉回，轉回金額計入當期損益。劃分為持有待售類別前確認的資產減值損失不得轉回。
對于持有待售的處置組確認的資產減值損失金額，先抵減處置組中商譽的賬面價值，再根據處置組中各項非流動資產賬面價值所占比重，按比例抵減其賬面價值。持有待售的處置組確認的資產減值損失后續轉回金額，根據處置組中除商譽外各項非流動資產賬面價值所占比重，按比例增加其賬面價值。
持有待售的非流動資產或處置組中的非流動資產不計提折舊或攤銷，持有待售的處置組中負債的利息和其他費用繼續予以確認。
公司終止確認持有待售的非流動資產或處置組時，將尚未確認的利得或損失計入當期損益。
非流動資產或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續劃分為持有待
售類別或非流動資產從持有待售的處置組中移除時，按照以下兩者孰低計量：
（1）劃分為持有待售類別前的賬面價值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下
本應確認的折舊、攤銷或減值等進行調整后的金額；
34（2）可收回金額。
（十四）債權投資、其他債權投資
對于債權投資、其他債權投資，本公司于每個資產負債表日，根據交易對手和風險敞口的各種類型，考慮歷史的違約情況與行業前瞻性信息或各種外部實際與預期經濟信息確定預期信用損失。預期信用損失的確定方法及會計處理方法參見本會計政策之第
（十）項金融工具的規定。
（十五）長期股權投資
1.確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據
共同控制是指按照相關約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關活動必須經過分享控制權的參與方一致同意后才能決策。在判斷是否存在共同控制時，首先判斷所有參與方或參與方組合是否集體控制該安排，如果所有參與方或一組參與方必須一致行動才能決定某項安排的相關活動，則認為所有參與方或一組參與方集體控制該安排。
其次再判斷該安排相關活動的決策是否必須經過這些集體控制該安排的參與方一致同意，當且僅當相關活動的決策要求集體控制該安排的參與方一致同意時，才形成共同控制。
如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構成共同控制。判斷是否存在共同控制時，不考慮享有的保護性權利。
重大影響是指投資方對被投資單位的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。在確定能否對被投資單位施加重大影響時，考慮投資方直接或間接持有被投資單位的表決權股份以及投資方及其他方持有的當期可執行潛在表決權在假定轉換為對被投資方單位的股權后產生的影響，包括被投資單位發行的當期可轉換的認股權證、股份期權及可轉換公司債券等的影響。對外投資符合下列情況時，一般確定為對投資單位具有重大影響：*在被投資單位的董事會或類似權力機構中派有代表；*參與被投資單位財務和經營政策的制定過程；*與被投資單
位之間發生重要交易；*向被投資單位派出管理人員；*向被投資單位提供關鍵技術資料。直接或通過子公司間接擁有被投資企業20%以上但低于50%的表決權股份時，一般認為對被投資單位具有重大影響。
2.初始投資成本確定
35（1）企業合并形成的長期股權投資
A.同一控制下的企業合并以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式以及以發
行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。因追加投資等原因能夠對同一控制下的被投資單位實施控制的，在合并日根據合并后應享有被合并方凈資產在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額，確定長期股權投資的初始投資成本。
合并日長期股權投資的初始投資成本，與達到合并前的長期股權投資賬面價值加上合并日進一步取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調整資本溢價或股本溢價，資本溢價或股本溢價不足沖減的，沖減留存收益。
B.非同一控制下的企業合并在購買日按照《企業會計準則第20號——企業合并》的相關規定確定的合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。因追加投資等原因能夠對非同一控制下的被投資單位實施控制的，按照原持有的股權投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本。
（2）除企業合并形成的長期股權投資以外，其他方式取得的長期股權投資，按照
下列規定確定其初始投資成本：
A.以支付現金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。
B.以發行權益性證券取得的長期股權投資，按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。
C.通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資，其初始投資成本按照《企業會計準
則第7號——非貨幣性資產交換》確定。
D.通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本按照《企業會計準則第12號——債務重組》確定。
3.后續計量和損益確認方法
（1）成本法核算：能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資，采用成本法核算。
采用成本法核算時，追加或收回投資調整長期股權投資的成本。采用成本法核算的長期股權投資，除取得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤外，公司應當按照享有被投資單位宣告發放的現金股利或利潤確認投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實現的凈利潤。
36（2）權益法核算：對被投資單位共同控制或重大影響的長期股權投資，除對聯營
企業的權益性投資，其中一部分通過風險投資機構、共同基金、信托公司或包括投連險基金在內的類似主體間接持有的，無論以上主體是否對這部分投資具有重大影響，公司按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規定，對間接持有的該部分投資選擇以公允價值計量且其變動計入損益外，采用權益法核算。采用權益法核算時，公司取得長期股權投資后，按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認投資收益和其他綜合收益，同時調整長期股權投資的賬面價值；
公司按照被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應享有的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值；公司對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者
權益的其他變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益。公司確認被投資單位發生的凈虧損，以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，公司負有承擔額外損失義務的除外。被投資單位以后實現凈利潤的，公司在收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后，恢復確認收益分享額。公司在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整，并且將公司與聯營企業及合營企業之間發生的內部交易損益予以抵銷，在此基礎上確認投資損益。公司與被投資單位發生的內部交易損失，按照《企業會計準則第8號——資產減值》等規定屬于資產減值損失的則全額確認。如果被投資單位采用的會計政策及會計期間與公司不一致的，按照公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，并據以確認投資損益。
對于首次執行日之前已經持有的對聯營企業和合營企業的長期股權投資，如存在與該投資相關的股權投資借方差額，按原剩余期限直線法攤銷，攤銷金額計入當期損益。
（3）處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款差額，計入當期損益。采用
權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益，由于被投資方重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產變動而產生的其他綜合收益除外。
（十六）投資性房地產
37投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。主要包括
已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權以及已出租的建筑物。當公司能夠取得與投資性房地產相關的租金收入或增值收益以及投資性房地產的成本能夠可
靠計量時，公司按購置或建造的實際支出對其進行初始計量。
公司在資產負債表日采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。在成本模式下，公司按照本會計政策之第（十七）項固定資產和第（二十一）項無形資產的規定，對投資性房地產進行計量，計提折舊或攤銷。當投資性房地產被處置，或者永久退出使用且預計不能從其處置中取得經濟利益時，應當終止確認該項投資性房地產。公司出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發生投資性房地產毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。
（十七）固定資產
1.固定資產的確認條件
固定資產系使用壽命超過一個會計年度，為生產商品、提供勞務、出租或經營管理所持有的有形資產。
2.折舊方法
年折舊率
類別折舊方法折舊年限(年)殘值率（%）
（%）
房屋建筑物年限平均法20-255.003.80-4.75
機器設備年限平均法5-125.007.92-19.00
運輸工具年限平均法5-65.0015.83-19.00
其他設備年限平均法5-65.0015.83-19.00
公司于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。
（十八）在建工程在建工程以實際成本計價。其中為工程建設項目而發生的借款利息支出和外幣折算差額按照《企業會計準則第17號——借款費用》的有關規定資本化或計入當期損益。在建工程在達到預計使用狀態之日起不論工程是否辦理竣工決算均轉入固定資產，對于未辦理竣工決算手續的待辦理完畢后再作調整。
（十九）借款費用
1.借款費用資本化的確認原則
38借款費用包括因借款發生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款
而發生的匯兌差額。公司發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。
符合資本化條件的資產，包括需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。
借款費用同時滿足下列條件，開始資本化：
（1）資產支出已經發生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而
以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出；
（2）借款費用已發生；
（3）為使資產達到預計可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。
2.借款費用資本化的期間
為購建或者生產符合資本化條件的資產發生的借款費用，滿足上述資本化條件的，在該資產達到預定可使用或者可銷售狀態前所發生的，計入該資產的成本，若資產的購建或者生產活動發生非正常中斷，并且中斷時間連續超過3個月，暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產的購建或者生產活動重新開始；當所購建或生產的資產達到預定可使用或者銷售狀態時，停止其借款費用的資本化。在達到預定可使用或者可銷售狀態后所發生的借款費用，于發生當期直接計入財務費用。
3.借款費用資本化金額的計算方法
在資本化期間內，每一會計期間的利息（包括折價或溢價的攤銷）資本化金額，按照下列規定確定：
（1）為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，以專門借款當期
實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。
（2）為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，根據累計資產
支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。
39（二十）使用權資產
在租賃期開始日，本公司作為承租人將可在租賃期內使用租賃資產的權利確認為使用權資產，短期租賃和低價值資產租賃除外。
1.使用權資產的確認依據
使用權資產按照成本進行初始計量，該成本包括：
（1）租賃負債的初始計量金額；
（2）在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，扣除已享受的租賃激勵相關金額；
（3）發生的初始直接費用；
（4）為拆卸及移除租賃資產、復原租賃資產所在場地或將租賃資產恢復至租賃條
款約定狀態預計將發生的成本，屬于為生產存貨而發生的除外。
2.使用權資產的折舊方法及減值
（1）本公司采用成本模式對使用權資產進行后續計量。
（2）本公司對各類使用權資產的采用年限平均法計提折舊。
本公司能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的，在租賃資產剩余使用壽命內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，在租賃期與租賃資產剩余使用壽命兩者孰短的期間內計提折舊。如果使用權資產發生減值，本公司按照扣除減值損失之后的使用權資產的賬面價值，進行后續折舊。
（3）本公司按照變動后的租賃付款額的現值重新計量租賃負債，并相應調整使用
權資產的賬面價值時，如使用權資產賬面價值已調減至零，但租賃負債仍需進一步調減的，將剩余金額計入當期損益。
（4）使用權資產的減值測試方法、減值準備計提方法詳見本會計政策之第（二十二）項長期資產減值。
（二十一）無形資產
1.無形資產的計價方法、使用壽命、減值測試
40無形資產按實際成本計量。外購的無形資產，其成本包括購買價款、相關稅費以及
直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。采用分期付款方式購買無形資產，購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實際上具有融資性質的，無形資產的成本為購買價款的現值。投資者投入的無形資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，在投資合同或協議約定價值不公允的情況下，應按無形資產的公允價值入賬。通過非貨幣性資產交換取得的無形資產，其初始投資成本按照《企業會計準則
第7號——非貨幣性資產交換》確定。通過債務重組取得的無形資產，其初始投資成本
按照《企業會計準則第12號——債務重組》確定。以同一控制下的企業吸收合并方式取得的無形資產按被合并方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的企業吸收合并方式取得的無形資產按公允價值確定其入賬價值。
公司于取得無形資產時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止，采用直線法分期平均攤銷，計入損益。
對于使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷。
公司于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。
如果無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，改變攤銷期限和攤銷方法。公司在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據表明無形資產的使用壽命是有限的，估計其使用壽命，并按上述規定處理。
無形資產的減值測試方法和減值準備計提方法詳見本會計政策之第（二十二）項長期資產減值。
2.內部研究開發支出會計政策
研究開發項目研究階段支出與開發階段支出的劃分標準：研究階段支出指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查所發生的支出；開發階段支出是
指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等所發生的支出。
公司內部自行開發的無形資產，在研究開發項目研究階段的支出，于發生時計入當期損益。開發項目開發階段的支出，只有同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產：
（1）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；
41（2）具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；
（3）無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存
在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性；
（4）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售無形資產；
（5）歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。
對于以前期間已經費用化的開發階段的支出不再調整。
（二十二）長期資產減值
長期股權投資、采用成本模式計量的投資性房地產、固定資產、在建工程、無形資
產、使用權資產等長期資產，于資產負債表日存在減值跡象的，進行減值測試。減值測試結果表明資產的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準備并計入減值損失?？墒栈亟痤~為資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間的較高者。資產減值準備按單項資產為基礎計算并確認，如果難以對單項資產的可收回金額進行估計的，以該資產所屬的資產組確定資產組的可收回金額。資產組是能夠獨立產生現金流入的最小資產組合。
商譽至少在每年年度終了進行減值測試。本公司進行商譽減值測試，對于因企業合并形成的商譽的賬面價值，自購買日起按照合理的方法分攤至相關的資產組；難以分攤至相關的資產組的，將其分攤至相關的資產組組合。在將商譽的賬面價值分攤至相關的資產組或者資產組組合時，按照各資產組或者資產組組合的公允價值占相關資產組或者資產組組合公允價值總額的比例進行分攤。公允價值難以可靠計量的，按照各資產組或者資產組組合的賬面價值占相關資產組或者資產組組合賬面價值總額的比例進行分攤。
在對包含商譽的相關資產組或者資產組組合進行減值測試時，如與商譽相關的資產組或者資產組組合存在減值跡象的，先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關賬面價值相比較，確認相應的減值損失。再對包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，比較這些相關資產組或者資產組組合的賬面價值（包括所分攤的商譽的賬面價值部分）與其可收回金額，如相關資產組或者資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認商譽的減值損失。
42上述資產減值損失一經確認，在以后會計期間不予轉回。
（二十三）長期待攤費用長期待攤費用是指公司已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上
的各項費用，包括以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。長期待攤費用在相關項目的受益期內平均攤銷。
（二十四）合同負債合同負債反映本公司已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務。本公司在向客戶轉讓商品之前，客戶已經支付了合同對價或本公司已經取得了無條件收取合同對價權利的，在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點，按照已收或應收的金額確認合同負債。
同一合同下的合同資產和合同負債以凈額列示，不同合同下的合同資產和合同負債不予抵銷。
（二十五）職工薪酬職工薪酬是指公司為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
1.短期薪酬的會計處理方法
短期薪酬是指本公司在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全
部予以支付的職工薪酬，離職后福利和辭退福利除外。本公司在職工提供服務的會計期間，將實際發生的短期薪酬確認為負債，并根據職工提供服務的受益對象計入相關資產成本和費用。
2.離職后福利的會計處理方法
離職后福利是指公司為獲得職工提供的服務而在職工退休或與公司解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。離職后福利計劃包括設定提存計劃和設定受益計劃。其中，設定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，本公司不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃；設定受益計劃，是指除設定提存計劃以外的離職后福利計劃。
43（1）設定提存計劃
設定提存計劃包括基本養老保險、失業保險。在職工為本公司提供服務的會計期間，按以當地規定的繳納基數和比例計算應繳納金額，確認為負債，并計入當期損益或相關資產成本。
在職工提供服務的會計期間，根據設定提存計劃計算的應繳存金額確認為負債，并計入當期損益或相關資產成本。
（2）設定受益計劃本公司根據預期累計福利單位法確定的公式將設定受益計劃產生的福利義務歸屬于
職工提供服務的期間，并計入當期損益或相關資產成本。本公司設定受益計劃導致的職工薪酬成本包括下列組成部分：
A.服務成本，包括當期服務成本、過去服務成本和結算利得或損失。其中，當期服務成本，是指職工當期提供服務所導致的設定受益計劃義務現值的增加額；過去服務成本，是指設定受益計劃修改所導致的與以前期間職工服務相關的設定受益計劃義務現值的增加或減少。
B.設定受益計劃凈負債或凈資產的利息凈額，包括計劃資產的利息收益、設定受益計劃義務的利息費用以及資產上限影響的利息。
C.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動。
除非其他會計準則要求或允許職工福利成本計入資產成本，本公司將上述第A和B項計入當期損益；第C項計入其他綜合收益且不會在后續會計期間轉回至損益，但可以在權益范圍內轉移這些在其他綜合收益中確認的金額。
3.辭退福利的會計處理方法
辭退福利是指公司在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。公司向職工提供辭退福利的，在下列兩者孰早日確認辭退福利產生的職工薪酬負債，并計入當期損益：公司不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時；公司確認與涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時。
4.其他長期職工福利的會計處理方法
44其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，
包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。本公司向職工提供的其他長期職工福利，符合設定提存計劃條件的，按照設定提存計劃的有關規定進行處理；除上述情形外的其他長期職工福利，按照設定受益計劃的有關規定，確認和計量其他長期職工福利凈負債或凈資產。在報告期末，公司將其他長期職工福利產生的福利義務歸屬于職工提供服務期間，并計入當期損益或相關資產成本。
（二十六）租賃負債
在租賃期開始日，本公司將尚未支付的租賃付款額的現值確認為租賃負債，短期租賃和低價值資產租賃除外。
在計算租賃付款額的現值時，本公司作為承租人采用租賃內含利率作為折現率；無法確定租賃內含利率的，采用本公司增量借款利率作為折現率。
本公司按照固定的周期性利率計算租賃負債在租賃期內各期間的利息費用，并計入當期損益。未納入租賃負債計量的可變租賃付款額于實際發生時計入當期損益。
租賃期開始日后，當實質固定付款額發生變動、擔保余值預計的應付金額發生變化、用于確定租賃付款額的指數或比率發生變動、購買選擇權、續租選擇權或終止選擇權的
評估結果或實際行權情況發生變化時，本公司按照變動后的租賃付款額的現值重新計量租賃負債。
（二十七）預計負債
公司如果與或有事項相關的義務同時符合以下條件，則將其確認為負債：（1）該義務是公司承擔的現時義務；（2）該義務的履行可能導致經濟利益的流出；（3）該義務的金額能夠可靠地計量。
預計負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，并且補償金額在基本確定能收到時，作為資產單獨確認，確認的補償金額不超過所確認負債的賬面價值。預計負債按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量，并綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，通過對相關未來現金流出進行折現后確定最佳估計數。
在資產負債表日，公司對預計負債的賬面價值進行復核，有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。
45（二十八）股份支付
1.股份支付的種類
公司的股份支付分為以現金結算的股份支付和以權益結算的股份支付。
以權益結算的股份支付，按授予職工權益工具的公允價值計量。授予后立即可行權的，在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用，相應增加資本公積。在完成等待期內的服務或達到規定業績條件才可行權的，在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權權益工具數量的最佳估計為基礎，按照權益工具授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關成本或費用和資本公積。在可行權日之后不再對已確認的相關成本或費用和所有者權益總額進行調整。
以現金結算的股份支付，按照公司承擔的以股份或其他權益工具為基礎計算確定的負債的公允價值計量。授予后立即可行權的，在授予日以公司承擔負債的公允價值計入相關成本或費用，相應增加負債。在完成等待期內的服務或達到規定業績條件以后才可行權的以現金結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權情況的最佳估計為基礎，按照公司承擔負債的公允價值金額，將當期取得的服務計入成本或費用和相應的負債。在相關負債結算前的每個資產負債表日以及結算日，對負債的公允價值重新計量，其變動計入當期損益。
2.實施、修改、終止股份支付計劃的相關會計處理
無論已授予的權益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權益工具的授予或結算該權益工具，公司都應至少確認按照所授予的權益工具在授予日的公允價值來計量獲取的相應的服務，除非因不能滿足權益工具的可行權條件（除市場條件外）而無法可行權。
如果公司在等待期內取消了所授予的權益工具或結算了所授予的權益工具（因未滿足可行權條件而被取消的除外），處理如下：
（1）將取消或結算作為加速可行權處理，立即確認原本應在剩余等待期內確認的金額。
（2）在取消或結算時支付給職工的所有款項均應作為權益的回購處理，回購支付
的金額高于該權益工具在回購日公允價值的部分，計入當期費用。
46（3）如果向職工授予新的權益工具，并在新權益工具授予日認定所授予的新權益
工具是用于替代被取消的權益工具的，公司應以處理原權益工具條款和條件修改相同的方式，對所授予的替代權益工具進行處理。
（二十九）優先股、永續債等其他金融工具公司發行的金融工具按照金融工具準則和金融負債和權益工具的區分及相關會計處
理規定進行初始確認和計量。其后，公司以所發行金融工具的分類為基礎，確定該工具利息支出或股利分配等的會計處理。對于歸類為權益工具的金融工具，其利息支出或股利分配都作為發行企業的利潤分配，其回購、注銷等作為權益的變動處理。對于歸類為金融負債的金融工具，其利息支出或股利分配原則上按照借款費用進行處理，其回購或贖回產生的利得或損失等計入當期損益。
發行方發行金融工具，其發生的手續費、傭金等交易費用，如分類為債務工具且以攤余成本計量的，計入所發行工具的初始計量金額；如分類為權益工具的，從權益中扣除。
（三十）收入
1.收入的確認和計量所采用的會計政策
收入是本公司在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。
本公司在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。取得相關商品控制權，是指能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經濟利益，也包括有能力阻止其他方主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經濟利益。
交易價格是本公司因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額，不包括代第三方收取的款項以及本公司預期將退還給客戶的款項。在確定合同交易價格時，如果存在可變對價，本公司按照期望值或最可能發生金額確定可變對價的最佳估計數，并以不超過在相關不確定性消除時累計已確認收入極可能不會發生重大轉回的金額計入交易價格。
合同中如果存在重大融資成分，本公司將根據客戶在取得商品控制權時即以現金支付的應付金額確定交易價格，該交易價格與合同對價之間的差額，在合同期間內采用實際利率法攤銷，對于客戶取得商品控制權與客戶支付價款間隔不超過一年的，本公司不考慮其中的融資成分。因轉讓商品而有權向客戶收取的對價是非現金形式時，本公司按照非47現金對價在合同開始日的公允價值確定交易價格。非現金對價公允價值不能合理估計的，
本公司參照其承諾向客戶轉讓商品的單獨售價間接確定交易價格。本公司預期將退還給客戶的款項，除了為自客戶取得其他可明確區分商品外，將該應付對價沖減交易價格。
應付客戶對價超過自客戶取得的可明確區分商品公允價值的，超過金額作為應付客戶對價沖減交易價格。自客戶取得的可明確區分商品公允價值不能合理估計的，本公司將應付客戶對價全額沖減交易價格。在對應付客戶對價沖減交易價格進行會計處理時，本公司在確認相關收入與支付（或承諾支付）客戶對價二者孰晚的時點沖減當期收入。
合同中包含兩項或多項履約義務的，本公司在合同開始日，按照各單項履約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例，將交易價格分攤至各單項履約義務，按照分攤至各單項履約義務的交易價格計量收入。交易價格發生后續變動的本公司按照在合同開始日所采用的基礎將該后續變動金額分攤至合同中的履約義務。對于因合同開始日之后單獨售價的變動不再重新分攤交易價格。
滿足下列條件之一的，本公司屬于在某一時段內履行履約義務；否則，屬于在某一時點履行履約義務：
（1）客戶在本公司履約的同時即取得并消耗本公司履約所帶來的經濟利益；
（2）客戶能夠控制本公司履約過程中在建的商品；
（3）本公司履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且本公司在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項。
對于在某一時段內履行的履約義務，本公司在該段時間內按照履約進度確認收入，但是，履約進度不能合理確定的除外。本公司按照投入法確定提供服務的履約進度。當履約進度不能合理確定時，本公司已經發生的成本預計能夠得到補償的，按照已經發生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。
對于在某一時點履行的履約義務，本公司在客戶取得相關商品控制權時點確認收入。
在判斷客戶是否已取得商品控制權時，本公司會考慮下列跡象：
（1）本公司就該商品享有現時收款權利，即客戶就該商品負有現時付款義務；
（2）本公司已將該商品的法定所有權轉移給客戶，即客戶已擁有了該商品的法定所有權；
（3）本公司已將該商品實物轉移給客戶，即客戶已占有該商品實物；
48（4）本公司已將該商品所有權上的主要風險和報酬轉移給客戶，即客戶已取得該
商品所有權上的主要風險和報酬；
（5）客戶已接受該商品。
2.與公司取得收入的主要活動相關的具體確認方法
銷售商品：屬于在某一時點履行的履約義務，在客戶取得相關商品或服務控制權時點確認收入。
3.同類業務采用不同經營模式導致收入確認會計政策存在差異的情況
公司銷售商品的業務主要分為兩種模式：一般模式、VMI模式，這兩種模式下銷售收入的確認方法分別為：
（1）VMI模式：公司根據客戶訂單需求將產品發至客戶倉庫，待客戶實際領用后，公司按客戶實際領用產品數量及金額確認收入。
（2）一般模式：*境內銷售：公司在商品已經交付，所有權已經轉移，并已收取
貨款或取得索取貨款的依據時，確認銷售收入的實現。*境外銷售：為自營出口銷售，一般采用FCA、FOB貿易方式。其中，FCA方式公司產品在指定的地點交付給購買方指定的承運人并辦理了出口清關手續，作為出口收入的確認時點。FOB方式公司產品在港口裝船后，已將產品所有權上的主要風險和報酬轉移給了購貨方，公司不再實施和保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的產品實施有效控制。公司以完成報關裝船（即報關單上記載的出口日期）作為出口收入的確認時點，確認銷售收入的實現。
（三十一）合同成本合同成本包括取得合同發生的增量成本及合同履約成本。
為取得合同發生的增量成本是指本公司不取得合同就不會發生的成本(如銷售傭金等)。該成本預期能夠收回的，本公司將其作為合同取得成本確認為一項資產。本公司為取得合同發生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他支出于發生時計入當期損益。
為履行合同發生的成本，不適用存貨、固定資產或無形資產等相關準則的規范范圍的，且同時滿足下列條件的，本公司將其作為合同履約成本確認為一項資產：
（1）該成本與一份當前或預期取得的合同直接相關，包括直接人工、直接材料、制造費用（或類似費用）、明確由客戶承擔的成本以及僅因該合同而發生的其他成本；
（2）該成本增加了企業未來用于履行履約義務的資源；
49（3）該成本預期能夠收回。
合同取得成本確認的資產和合同履約成本確認的資產采用與該資產相關的商品或服
務收入確認相同的基礎進行攤銷，計入當期損益。
與合同成本有關的資產，其賬面價值高于下列兩項差額的，本公司對超出部分計提減值準備，并確認為資產減值損失：
（1）企業因轉讓與該資產相關的商品預期能夠取得的剩余對價；
（2）為轉讓該相關商品估計將要發生的成本。
以前期間減值的因素之后發生變化，使得（1）減（2）的差額高于該資產賬面價值的，應當轉回原已計提的資產減值準備，并計入當期損益，但轉回后的資產賬面價值不應超過假定不計提減值準備情況下該資產在轉回日的賬面價值。
（三十二）政府補助
1.政府補助的類型
政府補助，是指公司從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產，包括與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。
與資產相關的政府補助，是指公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助。
與收益相關的政府補助，是指除與資產相關的政府補助之外的政府補助。
2.政府補助的確認原則和確認時點
政府補助的確認原則：
（1）公司能夠滿足政府補助所附條件；
（2）公司能夠收到政府補助。
政府補助同時滿足上述條件時才能予以確認。
3.政府補助的計量
（1）政府補助為貨幣性資產的，公司按照收到或應收的金額計量；
（2）政府補助為非貨幣性資產的，公司按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量（名義金額為人民幣1元）。
4.政府補助的會計處理方法
50（1）與資產相關的政府補助，在取得時沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益。確認為遞延收益的，在相關資產使用壽命內按照合理、系統的方法分期計入損益。
按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。
（2）與收益相關的政府補助，分別下列情況處理：
A.用于補償公司以后期間的相關成本費用或損失的，在取得時確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。
B.用于補償公司已發生的相關成本費用或損失的，在取得時直接計入當期損益或沖減相關成本。
（3）對于同時包含于資產相關部分和與收益相關部分的政府補助，可以區分的，則分不同部分分別進行會計處理；難以區分的，則整體歸類為與收益相關的政府補助。
（4）與公司日常經營相關的政府補助，按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與公司日?；顒訜o關的政府補助，計入營業外收支。財政將貼息資金直接撥付給公司的，公司將對應的貼息沖減相關借款費用。
（5）已確認的政府補助需要退回的，分別下列情況處理：
A.初始確認時沖減相關資產賬面價值的，調整資產賬面價值。
B.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面金額，超出部分計入當期損益。
C.屬于其他情況的，直接計入當期損益。
（三十三）遞延所得稅資產/遞延所得稅負債
公司在取得資產、負債時，確定其計稅基礎。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在的暫時性差異，按照規定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。
1.遞延所得稅資產的確認
（1）公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由
可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。但是，同時具有下列特征的交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產不予確認：*該項交易不是企業合并；*交易
發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）。
（2）公司對與子公司、聯營公司及合營企業投資相關的可抵扣暫時性差異，同時
滿足下列條件的，確認相應的遞延所得稅資產：*暫時性差異在可預見的未來很可能轉回；*未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。
51（3）對于按照稅法規定可以結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，視同可抵扣
暫時性差異處理，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。
2.遞延所得稅負債的確認
（1）除下列交易中產生的遞延所得稅負債以外，公司確認所有應納稅暫時性差異
產生的遞延所得稅負債：*商譽的初始確認；*同時滿足具有下列特征的交易中產生的
資產或負債的初始確認：該項交易不是企業合并；交易發生時既不影響會計利潤也不影
響應納稅所得額（或可抵扣虧損）。
（2）公司對與子公司、聯營公司及合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，確認
相應的遞延所得稅負債。但是，同時滿足下列條件的除外：*投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間；*該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。
（3）所得稅的抵銷
當擁有以凈額結算的法定權利，且意圖以凈額結算或取得資產、清償負債同時進行時，本公司當期所得稅資產及當期所得稅負債以抵銷后的凈額列報。
當擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利，且遞延所得稅資產及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對
不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產及負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產和負債或是同時取得資產、清償負債時，本公司遞延所得稅資產及遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列報。
（三十四）租賃租賃，是指在一定期間內，出租人將資產的使用權讓與承租人以獲取對價的合同。
1.租賃的識別
在合同開始日，本公司評估合同是否為租賃或者包含租賃。如果合同中一方讓渡了在一定期間內控制一項或多項已識別資產使用的權利以換取對價，則該合同為租賃或者包含租賃。為確定合同是否讓渡了在一定期間內控制已識別資產使用的權利，本公司進行如下評估：
52（1）合同是否涉及已識別資產的使用。已識別資產可能由合同明確指定或在資產
可供客戶使用時隱性指定，并且該資產在物理上可區分，或者如果資產的某部分產能或其他部分在物理上不可區分但實質上代表了該資產的全部產能，從而使客戶獲得因使用該資產所產生的幾乎全部經濟利益。如果資產的供應方在整個使用期間擁有對該資產的實質性替換權，則該資產不屬于已識別資產；
（2）承租人是否有權獲得在使用期間內因使用已識別資產所產生的幾乎全部經濟利益；
（3）承租人是否有權在該使用期間主導已識別資產的使用。
2.租賃的分拆和合并
合同中同時包含多項單獨租賃的，本公司將合同予以分拆，并分別各項單獨租賃進行會計處理。
同時符合下列條件的，使用已識別資產的權利構成合同中的一項單獨租賃：
（1）承租人可從單獨使用該資產或將其與易于獲得的其他資源一起使用中獲利；
（2）該資產與合同中的其他資產不存在高度依賴或高度關聯關系。
3.作為承租人
（1）使用權資產
使用權資產的確定方法及會計處理方法見本會計政策之第（二十）項使用權資產。
（2）租賃負債
租賃負債的確定方法及會計處理方法見本會計政策之第（二十六）項租賃負債。
（3）租賃期的評估租賃期是本公司作為承租人有權使用租賃資產且不可撤銷的期間。
本公司有續租選擇權，即有權選擇續租該資產，且合理確定將行使該選擇權的，租賃期還包含續租選擇權涵蓋的期間。本公司有終止租賃選擇權，即有權選擇終止租賃該資產，但合理確定將不會行使該選擇權的，租賃期包含終止租賃選擇權涵蓋的期間。
發生本公司可控范圍內的重大事件或變化，且影響本公司是否合理確定將行使相應選擇權的，本公司對其是否合理確定將行使續租選擇權、購買選擇權或不行使終止租賃選擇權進行重新評估。
53（4）租賃變更
租賃發生變更且同時符合下列條件的，本公司將該租賃變更作為一項單獨租賃進行會計處理：
A.該租賃變更通過增加一項或多項租賃資產的使用權而擴大了租賃范圍；
B.增加的對價與租賃范圍擴大部分的單獨價格按該合同情況調整后的金額相當。
（5）短期租賃和低價值資產租賃
短期租賃，是指在租賃期開始日，租賃期不超過12個月且不包含購買選擇權的租賃。低價值資產租賃，是指單項租賃資產為全新資產時價值較低的租賃。本公司轉租或預期轉租租賃資產的，原租賃不屬于低價值資產租賃。
本公司選擇對短期租賃和低價值資產租賃不確認使用權資產和租賃負債，并將相關的租賃付款額在租賃期內各個期間按照直線法計入當期損益或相關資產成本。
4.作為出租人
在租賃開始日，本公司將租賃分為融資租賃和經營租賃。融資租賃，是指無論所有權最終是否轉移，但實質上轉移了與租賃資產所有權有關的幾乎全部風險和報酬的租賃。
經營租賃，是指除融資租賃以外的其他租賃。本公司作為轉租出租人時，基于原租賃產生的使用權資產對轉租賃進行分類。
（1）經營租賃會計處理經營租賃的租賃收款額在租賃期內各個期間按照直線法確認為租金收入。本公司將發生的與經營租賃有關的初始直接費用予以資本化，在租賃期內按照與租金收入確認相同的基礎分攤計入當期損益。未計入租賃收款額的可變租賃付款額在實際發生時計入當期損益。
（2）融資租賃會計處理
在租賃開始日，本公司對融資租賃確認應收融資租賃款，并終止確認融資租賃資產。
本公司對應收融資租賃款進行初始計量時，將租賃投資凈額作為應收融資租賃款的入賬價值。租賃投資凈額為未擔保余值和租賃期開始日尚未收到的租賃收款額按照租賃內含利率折現的現值之和。
54本公司按照固定的周期性利率計算并確認租賃期內各個期間的利息收入。應收融資
租賃款的終止確認和減值參見本會計政策之第（十）項金融工具。
未納入租賃投資凈額計量的可變租賃付款額在實際發生時計入當期損益。
生產商或經銷商的出租人且形成融資租賃的，在租賃期開始日，按照租賃資產公允價值與租賃收款額按市場利率折現的現值兩者孰低確認收入，并按照租賃資產賬面價值扣除未擔保余值的現值后的余額結轉銷售成本。為取得融資租賃發生的成本，在租賃期開始日計入當期損益。
5.售后租回交易
本公司按照本會計政策之第（三十）項收入的規定評估確定售后租回交易中的資產轉讓是否屬于銷售。
（1）作為承租人
售后租回交易中的資產轉讓屬于銷售的，本公司按原資產賬面價值中與租回獲得的使用權有關的部分，計量售后租回所形成的使用權資產，并僅就轉讓至出租人的權利確認相關利得或損失。
如果銷售對價的公允價值與資產的公允價值不同，或者出租人未按市場價格收取租金，本公司將銷售對價低于市場價格的款項作為預付租金進行會計處理，將高于市場價格的款項作為出租人向承租人提供的額外融資進行會計處理；同時按照公允價值調整相關銷售利得或損失。
售后租回交易中的資產轉讓不屬于銷售的，本公司繼續確認被轉讓資產，同時確認一項與轉讓收入等額的金融負債。
（2）作為出租人
售后租回交易中的資產轉讓屬于銷售的，本公司按照資產購買進行相應會計處理，并根據租賃準則對資產出租進行會計處理。
如果銷售對價的公允價值與資產的公允價值不同，或者本公司未按市場價格收取租金，本公司將銷售對價低于市場價格的款項作為預收租金進行會計處理，將高于市場價格的款項作為本公司向承租人提供的額外融資進行會計處理；同時按市場價格調整租金收入。
55售后租回交易中的資產轉讓不屬于銷售的，本公司確認一項與轉讓收入等額的金融資產。
（三十五）重要會計政策和會計估計的變更
1.重要會計政策變更
會計政策變更的內容和原因備注2021年12月，財政部發布了《企業會計準則解釋第15號》（財會〔2021〕本項會計35號）（以下簡稱“解釋第15號”），“關于企業將固定資產達到預定可政策變更使用狀態前或者研發過程中產出的產品或副產品對外銷售的會計處理”、對公司報
“關于虧損合同的判斷”內容自2022年1月1日起施行。本公司自規定之日表無影響起開始執行。
2022年11月，財政部發布了《企業會計準則解釋第16號》（財會本項會計〔2022〕31號）（以下簡稱“解釋第16號”），“關于發行方分類為權政策變更益工具的金融工具相關股利的所得稅影響的會計處理”、“關于企業將以對公司報現金結算的股份支付修改為以權益結算的股份支付的會計處理”內容自公表無影響布之日起施行。本公司自規定之日起開始執行。
其他說明：
（1）財政部于2021年12月30日發布了解釋第15號，本公司自2022年1月1日起施行“關于企業將固定資產達到預定可使用狀態前或者研發過程中產出的產品或副產品對外銷售的會計處理”、“關于虧損合同的判斷”的內容。
A.關于試運行銷售的會計處理
解釋第15號明確了企業將固定資產達到預定可使用狀態前或者研發過程中產出的產
品或副產品對外銷售的會計處理及其列報，規定不應將試運行銷售相關收入抵消相關成本后的凈額沖減固定資產成本或研發支出。該規定自2022年1月1日起施行，對于財務報表列報最早期間的期初至2022年1月1日之間發生的試運行銷售，追溯調整比較財務報表。
B.關于虧損合同的判斷
解釋第15號明確了企業在判斷合同是否構成虧損合同時所考慮的“履行該合同的成本”應當同時包括履行合同的增量成本和與履行合同直接相關的其他成本的分攤金額。
該規定自2022年1月1日起施行，對在2022年1月1日尚未履行完所有義務的合同執行該規定，累積影響數調整施行日當年年初留存收益及其他相關的財務報表項目，不調整前期比較財務報表數據。
56本公司采用解釋第15號未對本公司財務狀況和經營成果產生重大影響。
（2）財政部于2022年11月30日發布了解釋第16號，本公司自發布之日起施行“關于發行方分類為權益工具的金融工具相關股利的所得稅影響的會計處理”、“關于企業將以現金結算的股份支付修改為以權益結算的股份支付的會計處理”的內容。
A.關于發行方分類為權益工具的金融工具相關股利的所得稅影響的會計處理
解釋第16號明確了分類為權益工具的金融工具，相關股利支出按照稅收政策相關規
定在企業所得稅稅前扣除的，企業應當在確認應付股利時，確認與股利相關的所得稅影響。該規定自2022年11月30日起施行，對于分類為權益工具的金融工具確認應付股利發生在2022年1月1日之前且相關金融工具在2022年1月1日尚未終止確認的，進行追溯調整比較財務報表。
B.關于現金結算股份支付修改為權益結算股份支付的會計處理
解釋第16號明確了修改以現金結算的股份支付協議中的條款和條件，使其成為以權
益結算的股份支付的，在修改日，企業應當按照所授予權益工具當日的公允價值計量以權益結算的股份支付，將已取得的服務計入資本公積，同時終止確認以現金結算的股份支付在修改日已確認的負債，兩者之間的差額計入當期損益。該規定自2022年11月30日起施行，累積影響數調整2022年1月1日留存收益及其他相關的財務報表項目，可比期間信息不予調整。
本公司采用解釋第16號未對本公司財務狀況和經營成果產生重大影響。
2.重要會計估計變更
本報告期公司未發生重要會計估計變更。
四、稅項
（一）主要稅種及稅率情況稅種計稅依據稅率銷售貨物或提供應稅勞務過程中產生的增值
增值稅3%、5%、6%、9%、13%額
城市維護建設稅應交增值稅額5%、7%
教育費附加應交增值稅額3%
地方教育附加應交增值稅額2%
57存在不同企業所得稅稅率納稅主體的，應按納稅主體分別披露。
納稅主體名稱所得稅稅率
廣東生益科技股份有限公司15%
陜西生益科技有限公司15%
蘇州生益科技有限公司15%
常熟生益科技有限公司15%
生益電子股份有限公司15%
臺灣生益科技有限公司20%
東莞生益資本投資有限公司25%
江蘇生益特種材料有限公司15%
應評稅利潤不超過200萬港幣的按8.25%；超過部分
生益科技（香港）有限公司
按16.5%
應評稅利潤不超過200萬港幣的按8.25%；超過部分
生益電子（香港）有限公司
按16.5%
東莞生益房地產開發有限公司25%
江西生益科技有限公司15%
吉安生益電子有限公司15%
咸陽生益房地產開發有限公司25%
東莞生億物業管理服務有限公司25%
九江宏杰房地產開發有限公司25%
廣東綠晟環保股份有限公司25%
永興鵬琨環保有限公司0%
汨羅萬容固體廢物處理有限公司12.5%
大慶綠晟環保有限公司25%
東莞生益發展有限公司25%
東莞生益科技有限公司25%
東莞生益置業開發有限公司25%
（二）稅收優惠
1、增值稅稅收優惠及批文根據《財政部國家稅務總局關于印發