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          杭州高新:天健會計師事務所(特殊普通合伙)關于杭州高新橡塑材料股份有限公司年報問詢函的專項說明

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          杭州高新:天健會計師事務所(特殊普通合伙)關于杭州高新橡塑材料股份有限公司年報問詢函的專項說明

          非凡 發表于 2023-5-31 00:00:00 瀏覽:  610 回復:  0 只看該作者 復制鏈接

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          目錄
          一、關于保留意見……………………………………………………第1—2頁
          二、關于持續經營能力………………………………………………第3—4頁
          三、關于償債能力…………………………………………………第5—10頁
          四、關于存貨………………………………………………………第11—13頁
          五、關于資產減值計提充分性……………………………………第14—18頁
          六、關于款項的可回收性及減值計提充分性……………………第19—21頁
          七、關于非流動資產處置損益……………………………………第22—24頁問詢函專項說明
          天健函〔2023〕793號
          深圳證券交易所:
          由杭州高新橡塑材料股份有限公司(以下簡稱杭州高新公司或公司)轉來的《關于對杭州高新橡塑材料股份有限公司2022年年報的問詢函》(創業板年報問詢函〔2023〕183號,以下簡稱問詢函)奉悉。我們已對問詢函中需要我們說明的財務事項進行了審慎核查,現匯報說明如下。
          一、年報顯示,你公司2022年度財務報告審計意見仍為保留意見,主要涉
          及你公司資金占用、違規借款和違規擔保情況尚未整改完畢等事項。請你公司:……
          請年審會計師說明保留意見涉及事項對審計工作的具體影響,以及是否存在審計范圍受限和影響審計證據獲取的情況。(問詢函第一條)如審計報告中“形成保留意見的基礎”段所述,杭州高新公司原實際控制人高長虹在未經公司內部審批流程及相關決策程序的情況下以杭州高新公司的名
          義與債權人簽訂了借款合同和擔保合同。2019年至2021年,相關債權人對杭州高新公司提起訴訟。根據判決或調解結果,杭州高新公司需要向債權人歸還借款或承擔擔保責任,后續實際支付時即被認定為高長虹資金占用。截至2022年12月31日,杭州高新公司尚未收回高長虹原資金占用利息1495.40萬元,杭州高新公司因支付的代償款或償還款而形成高長虹資金占用本金4571.99萬元。因杭州高新公司存在資金占用且截至審計報告日尚未整改完畢,我們無法判斷上述事項對杭州高新公司財務狀況、經營成果和現金流量可能產生的影響。
          如上所述,導致發表保留意見的事項涉及管理層對其他應收款和信用減值損失的估計,我們無法獲取充分、適當的審計證據以對上述保留意見所涉及事項中管理層的估計是否合理作出判斷,無法確定上述事項對公司財務狀況、經營成果
          第1頁共24頁和現金流量可能產生的影響金額。
          二、年報顯示,報告期你公司實現營業收入3.68億元,同比下滑4.99%;
          歸屬于上市公司股東的凈利潤(以下簡稱“凈利潤”)為-0.22億元,同比下滑
          246.18%,你公司營業收入連續四年下滑,扣除非經常性損益后凈利潤連續五年為負;經營活動產生的現金流量凈額為-0.35億元,同比增長50.87%。
          (1)請你公司……
          (2)請你公司結合產品銷售情況、信用政策、會計核算方法等,說明你公
          司營業收入、凈利潤變動情況和經營活動現金流量凈額差異較大、變動趨勢不
          一致的原因及合理性。請年審會計師核查并發表明確意見,并說明審計過程中在判斷公司持續經營能力方面采取的審計措施、獲取的審計證據、得出的審計結論。(問詢函第二條第二點)
          (一)公司2022年和2021年營業收入、凈利潤變動情況和經營活動現金流
          量凈額差異較大、變動趨勢不一致的原因及合理性
          1.公司營業收入、凈利潤變動情況和經營活動現金流量凈額變動情況如下:
          金額單位:萬元項目2022年度2021年度變動金額變動幅度
          營業收入36780.5538713.19-1932.64-4.99%
          凈利潤-2165.331476.28-3641.61-246.67%經營活動現金
          -3502.27-7128.393626.1250.87%流量凈額
          2021-2022年度,公司營業收入、凈利潤呈下降趨勢,經營活動現金流量凈額呈上升趨勢。2022年度經營活動現金流量凈額增長主要系公司加大對應收賬款催收力度,2022年度應收賬款回款情況改善。2022年度凈利潤下降主要系2021年度收回前實控人資金占用款項,計入2021年度損益5066.70萬元。
          2.公司2022年和2021年經營活動現金流量凈額變動具體情況分析如下:
          金額單位:萬元項目2022年度2021年度變動金額變動原因
          銷售商品、主要系:(1)2022年收取票據支付貨款金額較
          提供勞務收30348.7417471.0512877.682021年度減少7356.48萬元;(2)應收賬款催收
          到的現金力度加強,2022年末應收賬款余額較2021年末
          第2頁共24頁下降4630.02萬元。
          購買商品、主要系2022年度以票據背書支付采購款金額較
          接受勞務支23160.5415699.887460.652021年度減少7356.48萬元,導致支出現金增付的現金加。
          支付的各項
          690.67367.55323.12主要系2022年度支付增值稅金額增加。
          稅費收到其他與
          經營活動有849.87228.05621.82主要系2022年度訴訟凍結資金解除受限所致。
          關的現金支付其他與主要系2022年度公司代償前實控人違規對外擔
          經營活動有8030.165440.382589.78保相應金額較2021年度增加3201.49萬元所關的現金致。
          支付給職工
          以及為職工2819.513319.68-500.17主要系2022年度降本增效,減少員工支出所致。
          支付的現金經營活動產
          生的現金流-3502.27-7128.393626.12量凈額
          3.公司2022年和2021年凈利潤與經營活動現金流量凈額變動匹配如下:
          金額單位:萬元項目2022年度2021年度
          凈利潤-2165.331476.28
          加:資產減值準備-445.99-5322.31
          固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性
          1467.791697.37
          生物資產折舊
          無形資產攤銷74.0882.87
          處置固定資產、無形資產和其他長期資
          -1134.39-78.06
          產的損失(收益以“-”號填列)固定資產報廢損失(收益以“-”號填
          0.7717.04
          列)
          財務費用(收益以“-”號填列)1130.431069.80
          投資損失(收益以“-”號填列)398.01
          存貨的減少(增加以“-”號填列)-463.91812.03經營性應收項目的減少(增加以“-”-180.55-10609.50號填列)經營性應付項目的增加(減少以“-”-2379.533172.28號填列)
          其他594.35155.81
          經營活動產生的現金流量凈額-3502.27-7128.39
          2021、2022年度公司凈利潤與經營活動產生的現金流量凈額差異主要受資
          第3頁共24頁產減值準備金額變動、年末備貨情況不同、處置固定資產損益、公司經營性應收應付項目變動影響。2022年度經營活動產生的現金流量凈額金額較2021年度增加3626.12萬元,主要原因為2022年度催款力度加強,使得應收賬款余額2022年末較2021年末減少4630.02萬元。
          4.核查程序和核查意見
          就上述事項,我們實施了以下主要程序:
          (1)獲取公司2022和2021年度財務報表,分析公司兩年主要財務指標、經營業績和現金流量變化原因及合理性;
          (2)獲取并檢查公司主要客戶的銷售合同,復核主要客戶銷售信用政策,了解公司銷售信用政策是否發生變化;
          (3)復核現金流量表的編制過程,對金額變動較大的經營活動產生的現金流
          量項目進行逐項分析;結合公司其他報表項目的內容和變動情況,進一步分析經營活動產生的現金流量凈額與營業收入、凈利潤差異的主要原因。
          經核查,我們認為,公司營業收入、凈利潤變動情況和經營活動現金流量凈額差異較大、變動趨勢不一致主要原因為公司加大應收賬款催收力度,應收賬款回款情況持續改善,以及2021年收回前實控人資金占用款項5066.70萬元,具有合理性。
          (二)說明審計過程中在判斷公司持續經營能力方面采取的審計措施、獲取
          的審計證據、得出的審計結論
          針對公司的持續經營能力,我們主要實施了以下審計程序:
          1.查詢公司所屬行業公開市場資料,了解行業環境變化情況,以及同行業
          公司業績情況,并與公司業績變動進行比較分析;
          2.詢問公司管理層,獲得公司業務與經營數據進行分析,了解公司近年來
          主營業務發展情況、主要客戶及銷售金額變動情況、產品價格及成本變動情況;
          3.評價管理層對公司持續經營能力的評估,結合行業以及公司自身情況,
          判斷公司公司持續經營是否存在重大不確定性;
          4.獲取公司未來經營以及融資計劃,分析計劃編制合理性;
          5.獲取公司2023年1季度的財務報表,并向公司管理層詢問公司2023年
          1季度生產設備運營情況及產量、銷量情況、營業收入確認和營業成本結轉情況,
          第4頁共24頁了解公司2023年1季度的經營情況。
          經核查,我們認為,公司不存在導致對報告期末起12個月內的持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況。
          三、年報顯示,報告期末你公司貨幣資金1684.05萬元,短期借款1.55億元,應付賬款、應付票據及其他應付款合計1.01億元,流動負債占負債總額的比重為100%。報告期末你公司其他應付款余額0.81億元,其中資金拆借款期末余額0.68億元。報告期你公司利息支出1130.43萬元。報告期末,你公司資產負債率為79.45%。
          (1)請結合貨幣資金及現金流狀況、貨幣資金受限情況、日常資金需求、融資能力、還款安排等說明你公司貨幣資金等流動資產能否滿足日常經營需求,是否存在流動性風險,并進行風險提示。
          (2)請說明其他應付款中資金拆借款的形成原因和時間、付款期限、交易
          內容、交易對方與公司的關聯關系等、資金拆借款利息水平等。
          (3)請列示公司目前有息負債具體情況,包括借款金額、到期日、利息率,負債規模與利息支出是否匹配,是否存在逾期或違約風險。
          請年審會計師核查并發表明確意見。(問詢函第三條)
          (一)請結合貨幣資金及現金流狀況、貨幣資金受限情況、日常資金需求、融資能力、還款安排等說明你公司貨幣資金等流動資產能否滿足日常經營需求,是否存在流動性風險,并進行風險提示。
          1.報告期貨幣資金受限情況如下:
          金額單位:萬元序號開戶行賬號類型凍結金額
          1興業銀行杭州臨平支行35****882一般戶1434.93
          截至2022年12月31日,公司凍結銀行賬戶如上表所示,凍結原因為訴訟未判決。期后因訴訟產生還款義務均已履行,銀行賬戶于2023年2月7日解除凍結,相應存款可根據經營所需隨時支取。
          報告期其余受限貨幣資金系銀行承兌匯票保證金 20.00 萬元和 ETC 保證金
          0.6萬元,均為正常經營活動所需,對公司日常經營活動無重大影響。
          第5頁共24頁2.日常經營資金需求如下:
          公司日常經營資金需求主要為購買商品、接受勞務需要支付的現金以及支付
          給職工以及為職工支付的現金,其中:2022年度購買商品接受勞務需要支付的現金為23160.54萬元,主要為原材料采購款等;支付給職工以及為職工支付的現金為2819.51萬元,主要為支付給職工的薪酬,公司日常均能及時支付采購貨款及職工薪酬。
          3.公司融資能力如下:
          目前公司通過置換銀行授信,將公司的銀行借款從報告期內的1.55億元,增至2億元。同時,控股股東浙江東杭控股集團通過擔保、流動性支持等滿足公司的日常短期資金使用,公司根據短期債務到期時間合理安排還款時間。
          綜上所述,公司日常經營活動的資金需求能通過經營活動產生的現金流入、短期籌資及自有資金予以覆蓋。不存在流動性風險。
          (二)說明其他應付款中資金拆借款的形成原因和時間、付款期限、交易內
          容、交易對方與公司的關聯關系等、資金拆借款利息水平等
          1.其他應付款中資金拆借具體情況如下:
          金額單位:萬元序號單位關聯方關系形成原因年利率
          1浙江東杭控股集團有限公司公司控股股東日常經營周轉6.00%
          2胡敏公司實際控制人日常經營周轉6.00%
          3杭州云舒云卷商務信息咨詢有限公司無日常經營周轉6.00%
          4浙江勇杭供應鏈科技有限公司無日常經營周轉6.00%
          合計(續上表)期初應付期初應本期拆入本期計本期歸還本期支期末單位期末本金本金付利息本金提利息本金付利息利息浙江東杭控股集團
          5500.003.354000.00294.985150.00296.154350.002.18
          有限公司
          胡敏1200.0013100.00108.2512500.00107.351800.000.90杭州云舒云卷商務
          700.0018.93100600.0018.93
          信息咨詢有限公司
          浙江勇杭供應鏈科1000.0018.831000.0018.83
          第6頁共24頁技有限公司
          合計6700.003.3518800.00440.9918750.00422.336750.0022.01
          2.資金拆借明細
          (1)浙江東杭控股集團有限公司
          金額單位:萬元本期歸還本期末應本期計序號拆借本金起始日到期日本金付本金提利息
          1400.002021年6月15日2022年1月28日400.001.80
          250.002021年7月20日2022年1月28日50.000.23
          3100.002021年7月20日2022年1月29日100.000.45
          4350.002021年7月20日2023年3月17日350.0021.57
          5600.002021年8月26日2022年8月15日600.0022.60
          6500.002021年9月15日2022年8月15日500.0018.83
          73500.002021年9月27日2023年3月17日3500.00212.33
          83500.002022年6月22日2022年6月24日3500.001.17
          9500.002022年6月22日2023年3月17日500.0016.00
          小計9500.005150.004350.00294.98
          (2)胡敏
          金額單位:萬元本期歸還本期末應本期計序號拆借本金起始日到期日本金付本金提利息
          1200.002021年10月21日2023年3月20日200.0012.13
          230.002021年11月19日2022年5月23日30.000.71
          3300.002021年11月26日2022年5月23日300.007.10
          4170.002021年11月30日2022年5月23日170.004.02
          5500.002021年12月29日2022年5月23日500.0011.83
          6500.002022年3月16日2022年5月23日500.005.67
          7500.002022年4月21日2023年3月20日500.0021.17
          87000.002022年5月19日2022年5月20日7000.001.17
          9300.002022年6月8日2023年3月20日300.0010.30
          10100.002022年7月1日2023年3月20日100.003.05
          第7頁共24頁11400.002022年7月1日2023年10月4日400.0012.20
          12300.002022年7月27日2023年10月4日300.007.90
          133000.002022年11月10日2022年11月22日3000.006.50
          141000.002022年11月10日2022年12月6日1000.004.50
          小計14300.0012500.001800.00108.25
          (3)杭州云舒云卷商務信息咨詢有限公司
          金額單位:萬元本期歸還本期末應本期計提序號拆借本金起始日到期日本金付本金利息
          1300.002022年7月7日2023年12月31日100.008.73
          2120.002022年7月21日2023年12月31日120.003.22
          350.002022年7月28日2023年12月31日50.001.28
          450.002022年7月29日2023年12月31日50.001.27
          5100.002022年8月2日2023年12月31日100.002.48
          650.002022年8月3日2023年12月31日50.001.23
          730.002022年8月4日2023年12月31日30.000.71
          小計700.00100.00600.0018.93
          杭州云舒云卷商務信息咨詢有限公司法人系公司員工倪云康,因公司日常經營周轉需要,向其進行資金拆借,公司已按照年利率6%計提并支付利息。
          (4)浙江勇杭供應鏈科技有限公司
          金額單位:萬元本期歸還本期末應本期計序號拆借本金起始日到期日本金付本金提利息
          11000.002022年8月3日2022年11月26日1000.0018.83
          小計1000.001000.0018.83
          浙江勇杭供應鏈科技有限公司系公司物流承運商,因公司日常經營周轉需要,向其進行資金拆借,公司已按照年利率6%計提并支付利息。
          (三)請列示公司目前有息負債具體情況,包括借款金額、到期日、利息率,負債規模與利息支出是否匹配,是否存在逾期或違約風險有息負債具體情況如下:
          第8頁共24頁金額單位:萬元年利息率2022年末類別融資機構借款本金開始日期到期日
          (%)應付利息浙江杭州余杭農村
          商業銀行股份有限500.002022年11月29日2023年11月24日5.00公司浙江杭州余杭農村
          商業銀行股份有限500.002022年12月2日2023年11月24日5.002.29公司浙江杭州余杭農村
          商業銀行股份有限500.002022年12月8日2023年11月24日5.00銀行借款公司興業銀行股份有限
          4000.002022年6月23日2023年6月22日4.80-4.75
          公司
          10.16
          興業銀行股份有限
          3000.002022年6月24日2023年6月23日4.80-4.75
          公司中信銀行股份有限
          4000.002022年11月16日2023年11月15日4.35
          公司
          9.30
          中信銀行股份有限
          3000.002022年11月21日2023年11月21日4.35
          公司
          小計15500.0021.76資金拆借
          非銀行機構6750.006.0022.01
          [注]
          小計6750.0022.01
          合計22250.0043.77
          [注]公司目前資金拆借明細詳見本問詢函回復報告三(二)2
          如上表所示,公司截至資產負債表日有息負債本金為22250.00萬元,應付利息費用為43.77萬元。
          2022年度銀行機構借款測算利息支出為696.77萬元,賬面利息支出為
          690.51萬元,差異率為0.91%;資金拆借測算利息支出為433.50萬元,賬面利
          息支出為439.92萬元,差異率為-1.46%。測算差異率在合理范圍內,故公司負債規模與利息支出相匹配。
          公司經營平穩,歷史上不存在正常債務逾期情形。近年來,公司一方面獲得大股東浙江東杭控股集團有限公司、實際控制人胡敏的資金支持,另一方面公司也加大了與金融機構的業務合作,2023年已與銀行機構簽訂了最高額2億元貸款協議,保證了公司資金良好的流動性,不存在逾期或違約風險。
          (四)核查程序和核查意見
          就上述事項,我們實施了以下主要程序:
          1.對所有銀行賬戶實施函證程序,核實銀行賬戶余額、受限情況等;
          2.獲取公司2022年資金拆借的明細表和借款合同,核對公司借款明細表要
          第9頁共24頁素與借款合同約定的一致性,是否嚴格按照合同約定日期還本付息,并完整準確記錄在賬面;
          3.詢問公司管理層資金拆借款的形成原因,了解拆借機構與公司的關聯方關系,了解是否與公司正常生產經營相關;
          4.獲取公司2022年銀行借款的明細和借款合同,核對銀行借款明細賬要素
          與借款合同約定的一致性,是否嚴格按照合同約定日期還本付息,并完整、準確記錄在賬面;
          5.編制公司2022年有息負債利息支出測算表,重新測算利率水平,與賬列
          利息金額對比是否有偏差;
          6.獲取公司有息負債的還款安排,根據公司還款記錄核對是否與合同約定
          及還款安排一致,了解是否有逾期情況;
          經核查,我們認為,公司日常經營活動的資金需求能通過經營活動產生的現金流入、短期籌資及自有資金予以覆蓋。不存在流動性風險;公司具有償債能力,能夠按照約定還款日期歸還借款,按照約定結息方式計提并支付利息,不存在逾期或違約風險。
          四、年報顯示,報告期末你公司存貨賬面余額為2472.51萬元,較期初增
          長17.9%,其中庫存商品期末余額為860.89萬元,較期初增長152.22%。報告期末存貨跌價準備余額為60.68萬元,較期下降53.59%。請你公司說明報告期末存貨庫齡情況,是否存在長期未使用或銷售的存貨,并結合期末各產品及原材料市場價格、在手訂單情況、期后銷售實現情況,說明存貨跌價準備計提是否充分,是否與同行業公司存在較大差異。請年審會計師核查并發表明確意見(問詢函第四條)
          (一)說明報告期末存貨庫齡情況,是否存在長期未使用或銷售的存貨
          報告期末,公司各類別存貨的庫齡結構情況如下:
          金額單位:萬元項目1年以內1年以內占比1年以上1年以上占比
          原材料1302.0588.57%168.0611.43%
          庫存商品853.3799.13%7.520.87%
          第10頁共24頁包裝物109.0377.05%32.4822.95%
          合計2264.4591.59%208.068.41%
          公司一年以上庫齡的存貨占比為8.41%,庫齡結構良好。庫齡1年以上的存貨主要為原材料中的十溴、阻燃劑 CSR-70N、D-14 阻燃劑、阻燃劑 5003、FS-BZMA(抑煙劑)等,該類化學產品存貨雖然庫齡較長,但在室溫保存下化學性質較為穩定,保存期限長;庫齡 1年以上的包裝物主要為鋁塑復合袋、PVC 噸袋及易耗品軸承等,存貨狀況良好。公司考慮批量采購的成本較低,通常一次性采購較多,并在后續生產中逐漸消耗。除對已經變質、不能正常使用的存貨全額計提了跌價減值準備,不存在長期未使用或銷售的存貨。
          (二)結合期末各產品及原材料市場價格、在手訂單情況、期后銷售實現情況,說明存貨跌價準備計提是否充分,是否與同行業公司存在較大差異
          1.各產品及原材料市場價
          公司交聯聚乙烯電纜料的原材料主要為線性低密度聚乙烯(LLDPE),聚氯乙烯電纜料的原材料主要為 PVC樹脂。
          線性低密度聚乙烯(LLDPE)公開市場價格變動情況具體如下:
          PVC 樹脂公開市場價格變動情況具體如下:
          第11頁共24頁如上圖所述,國內線性低密度聚乙烯市場價格整體呈現小幅度波動趨勢,不
          存在大幅下跌的情形;PVC 樹脂在 2022 年下半年價格有所下降此后保持穩定,因此公司采購的主要原材料公開市場價格變動并未導致相關存貨出現減值跡象情形。
          報告期末,公司主要產品的平均銷售單價變動情況如下:
          單位:元/噸
          2022年度2021年度
          產品類別單價變動率單價特種聚乙烯及交聯聚
          9.68-1.89%9.87
          乙烯電纜料
          特種聚氯乙烯電纜料8.84-9.33%9.75
          通用聚氯乙烯電纜料7.67-13.24%8.84
          無鹵低煙阻燃電纜料11.933.47%11.53
          2022 年下半年由于原材料 PVC 樹脂價格有所下降,公司相應對聚氯乙烯電
          纜料降低一定比例的售價,原材料價格變動相對及時的傳導至下游客戶,其單價變動具有合理性。
          2.在手訂單情況
          報告期末,公司主要產品在手訂單覆蓋情況如下:
          單位:噸項目期末庫存數量在手訂單數量在手訂單覆蓋率
          特種聚乙烯及交聯聚644.03543.0084.31%
          第12頁共24頁乙烯電纜料
          聚氯乙烯電纜料299.89539.50179.90%
          無鹵低煙阻燃電纜料65.2048.0073.62%
          合計1009.121130.50112.03%
          注:期末庫存數量=庫存商品數量;在手訂單數量=當年新增訂單-已執行訂單數量
          由上表可見,在手訂單覆蓋情況較好。
          3.期后銷售實現情況
          單位:噸、萬元
          項目2022.12.31產成品期末數量(A) 1009.12產成品期末成本(B) 860.89期后銷售數量(C) 899.60期后結轉成本(D) 759.90期后銷售覆蓋率(E=C/A) 89.15%期后成本結轉率(F=D/B) 88.27%注:期后銷售統計數據截至2023年3月31日
          由上表可見,期后銷售實現情況較好。
          4.同行業公司存貨跌價準備計提比例
          公司名稱2022.12.31
          萬馬股份2.10%
          太湖遠大1.28%
          中超新材2.31%
          平均值1.90%
          杭州高新2.45%
          報告期末,公司存貨跌價準備計提比例分別為2.45%,與同行業可比公司計提比例不存在顯著差異。
          綜上所述,報告期末,公司存貨庫齡結構良好,主要產品訂單覆蓋率充足,且原材料公開市場價格、產品銷售價格均未出現重大不利變化;公司不存在大額
          第13頁共24頁長期滯銷的存貨,庫存商品存貨期后銷售情況良好,存貨跌價準備計提比例與同
          行業不存在顯著差異,存貨跌價準備計提充分。
          5.核查程序和核查意見
          就上述事項,我們實施了以下主要程序:
          (1)取得報告期末存貨的收發存明細和庫齡明細,了解期末存貨余額的構成情況,分析存貨余額變動的原因并進行合理性分析,關注庫齡較長的存貨項目,詢問存貨庫齡較長的原因,是否存在減值跡象;
          (2)核查公司報告期末在手訂單情況及庫存商品的期后結轉、銷售情況;
          (3)結合原材料市場價格波動的情況及主要產品市場價格變動情況,分析存貨跌價準備計提的充分性;
          (4)對比同行業上市公司存貨跌價準備計提比例,分析存貨跌價準備是否計提充分。
          經核查,我們認為,公司報告期末存貨庫齡情況較好,不存在長期未使用或銷售的存貨,存貨跌價準備計提充分,與同行業公司不存在較大差異。
          五、年報顯示,報告期你公司主要產品聚氯乙烯電纜料、無鹵低煙阻燃電
          纜料、特種聚乙烯和交聯聚乙烯電纜料產能利用率分別為50%、60%、90%,電線電纜用高分子材料毛利率7.15%,較上年下降1.93個百分點。請結合同行業公司對比情況等說明報告期主要產品毛利率偏低的原因、產能利用率是否處于偏低水平,說明相關業務存貨、固定資產的具體金額、類型,是否存在減值跡象,資產減值計提是否充分。請年審會計師核查并發表明確意見。(問詢函第六條)
          (一)結合同行業公司對比情況等說明報告期主要產品毛利率偏低的原因
          同行業公司電纜料毛利率:
          金額單位:萬元公司名稱收入成本毛利率
          萬馬股份465412.74393650.0415.42%
          太湖遠大138790.99124179.7210.53%
          中超新材7653.186943.749.27%
          行業平均203952.30174924.5014.23%
          第14頁共24頁公司36331.4933733.967.15%
          公司綜合毛利率水平低于同行業可比公司,略低于太湖遠大及中超新材,與萬馬股份有較為顯著的差異。公司毛利率低于萬馬股份,萬馬股份是國內較早從事化學交聯電纜絕緣材料生產的企業,規模效應相對較強,且品牌效應亦相對較高,因此毛利率顯著高于公司。太湖遠大和中超新材毛利率高于公司,主要原因系公司硅烷交聯電纜料、聚氯乙烯電纜料等產品競爭力相對不足,毛利率相對較低所致。
          同行業公司分產品毛利率對比情況如下:
          公司名稱產品類型毛利率
          萬馬股份高分子材料15.42%
          硅烷交聯聚乙烯電纜料9.87%
          太湖遠大化學交聯聚乙烯電纜料10.11%
          低煙無鹵電纜料15.59%
          聚氯乙烯電纜料4.99%
          中超新材硅烷交聯絕緣料7.24%
          低煙無鹵電纜料12.51%
          特種聚乙烯及交聯聚乙烯電纜料3.16%
          公司聚氯乙烯電纜料11.75%
          無鹵低煙阻燃電纜料18.62%
          與太湖遠大、中超新材相比,本公司特種聚乙烯及交聯聚乙烯電纜料與其同一類產品硅烷交聯聚乙烯電纜料、化學交聯聚乙烯電纜料相比較,毛利率有較大差距,主要系本公司該類產品與同行業相比工藝技術存在差距;聚氯乙烯電纜料高于中超新材,主要是因為公司該產品的規模及品牌優勢顯著高于中超新材所致;
          無鹵低煙阻燃電纜料毛利率無顯著差異,本公司毛利率略高于中超新材,但差異較小。
          (二)說明相關業務存貨的具體金額、類型,是否存在減值跡象,資產減值計提是否充分
          詳見年報問詢函問題四(一)和(二)。
          (三)產能利用率是否處于偏低水平,說明相關業務固定資產的具體金額、
          第15頁共24頁類型,是否存在減值跡象,資產減值計提是否充分
          1.公司的生產線產能利用率情況如下:
          生產線數
          主要產品位置設計產能(噸)產能利用率
          量(條)
          聚氯乙烯電纜料 7 PVC 車間 45000.00 50.00%
          無鹵低煙阻燃電纜料3無鹵低煙車間10000.0060.00%特種聚乙烯和交聯聚
          6硅烷車間30000.0090.00%
          乙烯電纜料
          2.聚氯乙烯電纜料相關生產線情況
          累計減值準主要設備生產線原值累計折舊賬面價值備
          單螺桿密煉 PVC 生產
          3676533.301659035.732017497.57
          造粒機組線1#、2#
          PVC 生產單螺桿密煉
          線3#、6071796.973989818.052081978.92造粒機組
          4#、5#
          單螺桿密煉 PVC 生產
          4261116.932968677.401292439.53
          造粒機組線6#
          低煙無鹵造 PVC 生產
          677777.75574150.0369738.8333888.89
          粒機線7#
          雙螺桿擠出 PVC 生產
          576341.16278338.15269185.9528817.06
          機線7#
          500L、800L
          PVC 生產
          高混機上輔5475197.251898596.043576601.21
          線1-7#機系統
          小計20738763.3611368615.40338924.789031223.18
          公司車間共有七條生產線,生產的產品為聚氯乙烯電纜料。2022年公司為提高產品質量對 PVC 車間生產線設備進行改造,截至 2022 年末尚有一條生產線尚未改造完成。為滿足不同客戶對產品差異化需求,不同生產線加工工藝存在差異,改造完成的生產線不存在生產線閑置的情況,但受到銷售訂單的限制,導致該生產線不能滿負荷運轉,生產線的總體產能利用率較低。公司已對應生產設備均已正常計提折舊,聚氯乙烯電纜料本期毛利率為正數,故未發生資產減值。公司對于改造過程中閑置的部分設備已經按保留凈殘值足額計提減值。
          3.無鹵低煙阻燃電纜料相關生產線情況
          主要設備生產線原值累計折舊累計減值準備賬面價值
          BUSSAG生產 BUSSAG
          13676732.154365362.727423326.671888042.76
          線生產線
          第16頁共24頁自動控制給低煙無
          1464797.60556622.88908174.72
          料系統鹵1-3#
          粉料原料倉 BUSSAG
          162670.0950224.20104312.398133.50
          系統生產線定量包裝系輔助通
          230600.1487627.84142972.30
          統用
          150L 加壓式 低 煙 無
          663716.81215431.22448285.59
          密煉機鹵1#單螺桿造粒低煙無
          840707.96266224.00574483.96
          機鹵1#雙階造粒機低煙無
          2396660.631176416.701100410.90119833.03
          組鹵3#
          75升密煉機
          低煙無
          KSD150單螺 520000.00 494000.00 26000.00
          鹵2#桿擠出機組低煙無
          造粒機2080311.471530293.06422174.25127844.16
          鹵2-3#低煙無
          DW新設備 1060266.31 686242.46 374023.85
          鹵3#
          小計23096463.169428445.089050224.214617793.87
          公司的無鹵低煙車間有三條正常運行國產密煉生產線,以及一條已經處于閑置狀態的 BUSSAG 生產線。
          (1)公司新廠區三條國產密煉生產線公司新廠區有兩條國產密煉生產線分別于2019年7月和2020年7月達到預
          定可使用狀態,原老廠區一條國產密煉生產線已轉移至新廠區。公司將部分陳舊的老設備重新維修、調試,并將其與新設備重新組裝使用,受公司銷售訂單較少影響生產線產能利用率較低,存在減值跡象,公司已于2019年委托資產評估機構對該部分老設備進行評估并根據評估結果計提相應資產減值準備。2022年度,該三條生產線運營情況比較穩定,未發生重大變化,故未新增資產減值。
          (2) 新廠區一條進口 BUSSAG 生產線
          新廠區一條進口 BUSSAG 生產線是公司使用募集資金購置的設備,于 2018 年
          12月達到預定可使用狀態。受相關產品技術更新影響,公司預計繼續使用該條
          生產線不能達到預期,故處于閑置狀態。2021年,公司委托浙江正大資產評估有限公司對該部分新增閑置設備及其他零星新增閑置設備進行評估,公司與上述產品相關的生產設備已足額計提減值準備。2022 年度,進口 BUSSAG 生產線仍然處于閑置狀態,亦未發生重大變化,故未新增資產減值。
          4.特種聚乙烯和交聯聚乙烯電纜料相關生產線情況
          第17頁共24頁累計減值準主要設備生產線原值累計折舊賬面價值備
          翻轉式密煉機一步法672496.63170365.76502130.87
          PP拉條切粒系
          一步法188819.4931391.22147987.309440.97統
          JX202104002 一步法 1365893.04 205453.08 289576.23 870863.73平行同向雙螺
          二步法1#3197074.581467989.861729084.72桿擠出機組平行同向雙螺
          桿擠出機組二步法2#2919184.711061690.861857493.85
          558萬
          平行同向雙螺
          桿擠出機組二步法3#2480251.84981766.501498485.34
          558萬
          臥式混合干燥
          二步法1#708739.52325429.30383310.22生產線干燥混合生產
          二步法2#681867.93323887.20357980.73線干燥混合生產
          二步法3#681867.93323887.20357980.73線一步法改造
          碼垛機器人516216.62188310.34181331.18146575.10成二步法
          小計13412412.295080171.32618894.717713346.26
          公司新廠的硅烷車間共有六條生產線,主要用于生產特種聚乙烯及交聯聚乙烯電纜料,相關生產線2022年產能利用率為90%,產能利用率較高。
          報告期末存在一條處于閑置狀態的硅烷一步法電纜料生產線,一條改造成二步法電纜料生產線。對于閑置的生產線或機器設備已在以前年度足額計提減值準備。特種聚乙烯及交聯聚乙烯電纜料為公司的主要產品,相關生產線正常運行,特種聚乙烯及交聯聚乙烯電纜料報告期毛利率仍為正數,除閑置的一條硅烷一步法電纜料生產線和部分設備外不存在明顯的減值跡象。
          (四)核查程序和核查意見
          就上述事項,我們實施了以下主要程序:
          1.訪談公司管理層和業務人員,了解各類產品功能和工藝,以及單位價格、單位成本、成本結構和毛利率變動的原因;
          2.獲取公司各類型產品收入成本明細表,分析電纜料毛利率偏低的原因;
          3.獲取公司原材料采購明細計算采購單價,結合原材料采購價格變動等,
          量化分析各類產品主要銷售占比變動對單位成本的影響;
          第18頁共24頁4.結合對公司各類產品銷售單價和單位成本的分析,進一步分析各類產品毛利率的變動原因;
          5.通過公開資料獲取并查閱公司可比公司同類產品情況,分析不同類產品毛利率差異。
          6.實地查看車間生產線的擺放情況、生產情況等,檢查公司的生產記錄、生產工單的下達和關閉過程,詢問車間主任關于車間生產線的排產計劃,詢問車間管理人員關于車間設備的維護、養護、調試、維修的情況并檢查相關的記錄;
          7.詢問公司的銷售總監關于銷售訂單的獲取情況,檢查公司的銷售訂單系統數據,分析公司產銷量的匹配情況;
          8.檢查公司的產量統計表,分析公司的產量與車間生產線的匹配情況,檢
          查車間設備運轉情況,分析公司的產能利用率的合理性;
          9.獲取公司對閑置設備的資產減值準備計提表,復核公司資產減值準備計提的準確性。
          經核查,我們認為,報告期主要產品毛利率偏低與公司實際情況相符;公司
          2022年部分生產線存在閑置情況,相關生產設備已足額計提減值準備;其余生
          產線雖受銷售訂單量較少影響產能利用率較低,但均正常生產運營,公司對應生產設備足額計提折舊后產品銷售售價仍能覆蓋產品成本,不存在減值。
          六、年報顯示,陳虹、任曉忠、孫云友因股權轉讓糾紛起訴公司案二審已判決,該案件已結案,杭州奧能電源設備有限公司需支付你公司2300萬利潤分配款;公司因股權轉讓糾紛反訴陳虹、任曉忠、孫云友案已經法院調解,陳虹需支付公司股權轉讓款6962.2萬元、任曉忠需支付公司股權轉讓款510.24
          萬元、孫云友需支付公司股權轉讓款127.56萬元。上述款項均應于2023年12月31日之前付清。截止本報告披露日,任曉忠、孫云友需支付你公司的股權轉讓款已收回,剩余未收回股權轉讓款6962.2萬元,剩余未收回分紅款1640萬元。此外,你公司因股權轉讓糾紛起訴廈門璟娛投資合伙企業(有限合伙)(以下簡稱“璟娛投資”),一審已判決,璟娛投資需支付公司7700萬元股權轉讓款及利息;截止年報披露日,你公司尚未收到上述款項。請你公司補充說明你公司對上述應收款項的會計處理過程,并結合欠款方的資信情況、償債
          第19頁共24頁能力等說明相關款項的可回收性,你公司相關減值計提是否充分。請年審會計
          師核查并發表明確意見(問詢函第七條)
          (一)說明對上述應收款項的會計處理過程
          1.應收奧能電源股權轉讓款和分紅款
          金額單位:萬元初始確認已收回計提比計提單位名稱賬面余額壞賬準備賬面價值
          金額金額例(%)方法杭州奧能電源
          2300.00660.001640.00
          設備有限公司單項
          8254.16348.0495.95
          陳虹、任曉忠計提
          7600.00637.806962.20
          和孫云友
          二審判決公司應收陳虹、任曉忠和孫云友對杭州奧能電源設備有限公司(簡
          稱奧能電源)剩余股權轉讓款7600萬元,應收奧能電源分紅款2300萬元。應收股權轉讓款和分紅款賬面通過其他應收款進行核算,會計處理如下:*初始確認,借記“其他應收款”,貸記“長期股權投資、投資收益”;*后續相關款項收回,借記“銀行存款”,貸記“其他應收款”;*相關減值計提,借記“信用減值損失”,貸記“其他應收款”。根據浙江正大資產評估有限公司出具的浙正大評字(2021)0310號《價值分析報告》,上述款項預計無法收回的金額為
          8254.16萬元,公司2020年已根據評估報告的預計無法收回金額單項計提壞賬
          準備8254.16萬元。截至資產負債表日,公司預計該項信用風險自初始確認后未發生明顯變化,整個存續期間的預期信用損失未發生明顯變化,故本期仍對該應收款項單項計提壞賬準備8254.16萬元。
          2.應收璟娛企業股權轉讓款及利息
          公司于2019年6月9日與廈門璟娛投資合伙企業(有限合伙)(簡稱璟娛企業)簽訂《股權轉讓協議》,協議約定2019年至2021年為業績承諾期間,快游科技在利潤承諾期間未能達到業績承諾指標的65%,公司有權解除合同,且璟娛企業應按6%的年利率向公司支付資金使用費。公司已于2021年7月向浙江省杭州市中級人民法院提起訴訟,該案件已于2022年1月14日判決,法院判決璟娛企業于判決生效之日起十日內向公司支付股權轉讓款7700.00萬元,支付資金使用費860.45萬元(暫算至2021年6月24日,自2021年6月25日至實際清償之日止以77000000.00元為基數按照年利率6%繼續計算)。法院判決后公司未收到相應款項且申請強制執行未果,根據企業會計準則第13號——或有
          第20頁共24頁事項(2006),或有資產是指過去的交易或者事項形成的潛在資產,其存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實;只有在企業基本確定能夠收到的情況下,才能轉變為真正的資產,從而應當予以確認。因此公司未確認該應收款項。
          該訴訟涉及的公司聯營企業快游科技,根據萬隆(上海)資產評估有限公司出具的《評估報告》(萬隆評財字〔2021〕第40067號),快游科技的全部股權價值為
          0.00元,公司2020年已將快游科技長期股權投資的賬面價值與評估值的差額確
          認為減值準備會計處理如下借記“資產減值損失”,貸記“長期股權投資”。
          (二)結合欠款方的資信情況、償債能力等說明相關款項的可回收性,你公司相關減值計提是否充分
          欠款方資信情況、償債能力杭州奧能電源設備有限
          小微企業,涉及多起訴訟,償債能力和信用狀況較差。
          公司
          個人除持有奧能電源股權外無其他償還債務能力,陳虹償債能力和信用狀況較差。
          廈門璟娛投資合伙企業出資額為50.00萬元的有限合伙企業,失信被執行人,(有限合伙)被采取限制消費措施;償債能力和信用狀況較差。
          奧能電源和陳虹償債能力和信用狀況較差,應收陳虹股權轉讓款和奧能電源分紅款實際發生壞賬損失的可能性較大,公司預計該項信用風險自初始確認后未發生明顯變化,整個存續期間的預期信用損失未發生明顯變化,出于謹慎性考慮仍按照評估報告預計可收回金額計提壞賬準備;廈門璟娛作為失信被執行人,
          7700萬元股權轉讓款及860.45萬元利息很有可能無法收回,故對該項或有資
          產未進行確認,已對快游科技長期股權投資全額計提減值準備,公司相關壞賬準備計提充分。
          (三)核查程序和核查意見
          就上述事項,我們實施了以下主要程序:
          1.通過公開信息查詢欠款方的資信情況、償債能力,分析相關壞賬準備計
          提的充分性;
          2.詢問公司管理層,了解應收璟娛企業股權轉讓款及利息的進展情況,通
          過公開渠道中國裁判文書網進行查詢,并將查詢結果與所了解的情況進行對比分析。
          經核查,我們認為,公司對上述應收款項的會計處理符合企業會計準則,相
          第21頁共24頁關減值準備計提充分。
          七、年報顯示,報告期你公司因處置閑置廠房形成非流動資產處置損益
          1261.17萬元。請結合上述非流動資產處置的具體內容、賬面價值、交易金額等,說明非流動資產處置損益會計處理以及是否符合《企業會計準則》的規定。
          請年審會計師核查并發表明確意見。(問詢函第九條)
          1.公司因處置閑置廠房形成非流動資產處置損益的具體內容
          (1)報告期公司處置閑置廠房的具體內容
          金額單位:元
          資產名稱項目原值累計折舊/攤銷凈值
          735.18平方米廠房固定資產1169747.88560746.14609001.74
          542.31平方米辦公樓固定資產1005769.72477753.71528016.01
          傳達室及大門固定資產169090.0081807.1387282.87
          南廠區 1000KVA配電工
          固定資產613200.00228168.64385031.36程
          南廠區1#廠房固定資產8809787.903173462.015636325.89
          南廠區2#廠房固定資產7114365.182562736.744551628.44
          柵欄式圍墻固定資產72450.0068827.503622.50
          磚砌圍墻固定資產47880.0045486.002394.00
          道路(含廠區下水道)固定資產475860.00452067.0023793.00
          綠化固定資產116000.00101019.1314980.87
          污水處理池固定資產94180.0089471.004709.00
          南廠區污水工程固定資產68808.0049027.3119780.69
          貨梯固定資產258000.00194305.3863694.62
          南廠區監控設施固定資產46523.0033148.9213374.08
          漕橋村南廠區(9808平方
          無形資產6400615.231445724.204954891.03
          米)
          1281.26平方米廠房投資性房地產2491113.721156945.491334168.23
          漕橋村南廠區(9808平方
          投資性房地產729594.77164795.49564799.28
          米)出租部分
          由于2022年7月該事項已經股東會決議通過,實際資產于2022年7月已移交對方使用、資產轉讓款項已大部分收到,對方也已經對房產擁有實際控制權
          第22頁共24頁(2022年10月圜方貿易對外簽訂房屋租賃合同,且對方已經支付圜方貿易房租款),故認為將資產處置時點確認在2022年7月,廠房及其附屬建筑工程折舊計提至資產處置當月,對應土地使用權攤銷于處置當月不再攤銷,處置固定資產原值20061661.68元累計折舊8118026.61元,處置資產凈值11943635.07元;處置無形資產原值6400615.23元累計攤銷1445724.20元,處置資產凈值4954891.03元;處置投資性房地產原值3220708.49元累計折舊
          1321740.98元,處置資產凈值1898967.51元。
          (2)非流動資產處置損益會計處理以及是否符合企業會計準則的規定
          流動資產處置損益會計處理如下:
          資產名稱項目稅后處置價款賬面價值處置凈損益
          固定資產資產處置收益19955688.0511943635.078012052.98
          無形資產資產處置收益8392444.674954891.033437553.64
          投資性房地產其他業務收入/成本3174568.741898967.511275601.23根據《企業會計準則第4號—固定資產》第二十三條規定,“企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損,應將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益”;根據《企業會計準則第6號—無形資產》第二十二條規定,“企業出售無形資產,應當將取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益”;根據《企業會計準則第3號—投資性房地產》第十八條規定,“企業出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發生投資性房地產毀損,應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益”。公司固定資產出售通過固定資產清理,扣除相關稅費后的金額計入資產處置收益科目進行核算;公司無形資產出售按照處置價款扣除無形資產賬面價值后的金額計入資產處置收益科目進行核算;公司投資性房地產出售按照投資性房地產處置價款相關稅費后的金額
          計入其他業務收入,將投資性房地產賬面價值計入其他業務成本,符合企業會計準則規定。
          2.核查程序和核查意見
          就上述事項,我們實施了以下主要程序:
          (1)了解及評價與資產處置有關的內部控制設計的有效性,并測試關鍵控制運行的有效性;
          第23頁共24頁(2)我們與公司管理層討論,對此次處置的閑置房屋建筑物和土地使用權的
          使用及品質狀況進行分析,結合公司目前的經營狀況及未來發展戰略,評估閑置資產處置對公司生產經營活動及持續經營能力的影響;
          (3)檢查重大資產處置的相關董事會決議、股東會決議、資產交易合同;
          (4)關注管理層對此次處置資產的交易標的物交接及后續轉讓手續的完成情況,處置資產的款項收回情況等是否已履行完畢;
          (5)查閱資產交易合同等支持性文件核實會計處理是否與合同條款一致。
          經核查,我們認為,公司2022年公司因處置閑置廠房形成非流動資產處置損益所涉會計處理的依據充分,相關會計處理符合企業會計準則的相關規定。
          專此說明,請予察核。
          天健會計師事務所(特殊普通合伙)中國注冊會計師:
          中國·杭州中國注冊會計師:
          二〇二三年五月三十一日
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